Goriva i maziva su široka porodica naftnih proizvoda koji se koriste u automobilskoj i drugoj opremi. Ova kategorija uključuje gorivo dobijeno iz ulja, materije mašinskih komponenti i sklopova, kao i tečnosti. posebne namjene... Glavna vrsta goriva i maziva je gorivo. Na njega otpada skoro tri četvrtine svih supstanci koje spadaju u grupu zapaljivih i maziva.

Gorivna komponenta goriva i maziva - kerozin, avionsko gorivo, dizel gorivo, benzin i prirodni gas... Maziva su masti, ulja za menjače i motorna ulja. U posebnu grupu goriva i maziva, rashladni i kočione tečnosti... Treba napomenuti da nisu sve vrste maziva koje se odnose na goriva i maziva naftne prirode: neka od njih su pripremljena od silicijumskih jedinjenja.

Gorivo kao vrsta goriva i maziva

Kada su se pojavili motori i postali široko rasprostranjeni unutrašnjim sagorevanjem i dizel instalacije, tražili su posebne vrste goriva za sebe. Početna sirovina za njega bila je nafta i njeni derivati. I dizel gorivo i benzin su složena mješavina ugljovodonika i posebnih aditiva koji poboljšavaju radna svojstva goriva i maziva. Proizvodnja mješavine goriva- teško tehnološki proces, uključujući višestepenu preradu nafte i naftnih derivata.

Najčešće u svakodnevnom životu iu proizvodnji gdje je uključen automobilsko inženjerstvo, moraš da se nosiš različite vrste benzin. U njegovoj proizvodnji nastoje pronaći ravnotežu između sposobnosti gorenja i otpornosti na detonaciju. Promjenom sastava komponenti goriva, njegovi proizvođači dobivaju benzine koji se razlikuju po otpornosti na udarce, što se eksterno odražava na označavanje finalnog proizvoda i tzv. oktanski broj.

Mazivi materijali

Maziva mogu imati vrlo različit sastav, ali im je svrha ista - eliminirati štetno trenje između pokretnih dijelova strojeva i mehanizama koji su prisiljeni doći u kontakt tokom rada. Moderni standardi postavljaju visoke zahtjeve za ovu kategoriju goriva i maziva. Prilikom odabira maziva obično se rukovode preporukama proizvođača strojeva i uzimaju u obzir znanstveno razvijene specifikacije. Ulje za automobil se bira uzimajući u obzir vrstu motora i njegovu snagu.

Posebni zahtjevi postavljaju se za maziva koja moraju raditi u sistemima sa povećanim pritiskom. Tamo gdje su razmaci između dijelova u kontaktu samo stoti dio milimetra, mogu se koristiti samo pročišćena i izuzetno homogena maziva koja nemaju nečistoće i inkluzije. Ako se ovaj zahtjev zanemari, jedinice će brzo otkazati.

Troškovi za goriva i maziva a njihovo priznavanje u poreskom računovodstvu je bolna tačka za računovođe u većini organizacija. U kojoj meri i po kom osnovu je moguće smanjiti osnovicu poreza na dohodak za ove rashode, kaže L.P. Fomičeva (728-82-40, [email protected]), konsultant za poreze i poreze. U smislu automatizacije, materijal su pripremili stručnjaci Ovlašćenog centra za obuku „Master Service Engineering“.

Opće odredbe za obračun goriva i maziva

• gorivo (benzin, dizel gorivo, TNG, komprimovani prirodni gas);
• maziva (motor, transmisija i specijalna ulja, masti);
• specijalne tečnosti (kočnice i rashladne).

Organizacija koja besplatno posjeduje, iznajmljuje ili koristi automobile i koristi ih u svojim aktivnostima za ostvarivanje prihoda može naplatiti troškove goriva i maziva. Ali nije sve tako jednostavno kao što se čini.

Da li su standardi potrebni prilikom obračuna goriva i maziva?

Trenutno, računovodstveni propisi ne utvrđuju maksimalne norme za pripisivanje na cijenu koštanja troškova povezanih s korištenjem goriva i maziva u radu vozila. Jedini uvjet za otpis goriva i maziva po cijeni koštanja je dostupnost dokumenata koji potvrđuju činjenicu njihove upotrebe u procesu proizvodnje.

Prilikom izračunavanja oporezive dobiti, morate se rukovoditi Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi održavanja servisnih vozila, koji uključuju troškove nabavke goriva i maziva, odnose se na ostale troškove u vezi sa proizvodnjom i prodajom (11. stav 1. člana 264. i podstav 2. stav 1. člana 253. Poreskog zakona Republike Srpske). Ruska Federacija). Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava troškove održavanja službenih vozila nikakvim pravilima, stoga je za potrebe poreza predviđeno otpisivanje troškova goriva i maziva po stvarnim troškovima. Međutim, oni moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani (klauzula 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema mišljenju Ministarstva finansija Rusije, navedenom u pismu od 15. marta 2005. godine br. 03-03-02-04 / 1/67, troškovi nabavke goriva i maziva u granicama navedenim u tehničkoj dokumentaciji za vozilo se može priznati u poreske svrhe ako su ispunjeni zahtjevi utvrđeni gore navedenim stavom 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. UMNS Rusije u Moskvi je u pismu od 23.09.2002. br. 26-12/44873 izrazio slično mišljenje.

Zahtjev opravdanja obavezuje organizaciju da razvije i odobri vlastitu stopu potrošnje goriva, maziva i specijalnih tečnosti za njegov transport, koji se koristi za proizvodne aktivnosti, uzimajući u obzir njegovu tehnološke karakteristike... Organizacija razvija takve standarde za kontrolu potrošnje goriva i maziva za rad, održavanje i popravku automobilske opreme.

Organizacija može, kada ih razvija, polaziti od tehničke karakteristike određeni automobil, godišnje doba, preovlađujuća statistika, akti kontrolnih mjerenja potrošnje goriva i maziva po kilometrima, koje sastavljaju predstavnici organizacija ili stručnjaka autoservisa u njeno ime, itd. Možete uzeti u obzir kada ih razvijate zastoje u saobraćaju zastoji, sezonske fluktuacije u potrošnji goriva i drugi korektivni koeficijenti. Norme po pravilu razvijaju tehničke službe same organizacije.

Procedura za izračunavanje stopa potrošnje goriva i maziva je element računovodstvene politike organizacije.

Odobravaju se naredbom šefa organizacije. Svi vozači vozila treba da budu upoznati sa naredbom. Nedostatak odobrenih standarda u organizaciji može dovesti do zloupotrebe od strane vozača, a samim tim i do neopravdanih dodatnih troškova.

Zapravo, ove norme se koriste kao ekonomski opravdane za potrebe računovodstvo za otpis goriva i maziva i za poreske svrhe pri obračunu poreza na dobit.

Prilikom razvoja ovih standarda, organizacija može koristiti standarde potrošnje goriva i maziva za drumski transport odobreno od strane Ministarstva saobraćaja Rusije 29. aprila 2003. (uputstvo br. R3112194-0366-03 je usaglašeno sa šefom Odeljenja za materijalno, tehničko i socijalno osiguranje Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije i primjenjuje se od 1. jula 2003.). Dokument sadrži vrijednosti osnovnih stopa potrošnje goriva za željeznička vozila automobila, stope potrošnje goriva za rad specijalne opreme ugrađene na automobile i metodologiju njihove primjene, kao i standarde za potrošnju ulja za podmazivanje. .

Stope potrošnje goriva određuju se za svaku marku i modifikaciju vozila u upotrebi i odgovaraju određenim uslovima rada za drumski transport.

Potrošnja goriva za garažne i druge potrebe domaćinstva ( tehnički pregledi, rad na podešavanju, uhodavanje dijelova motora i automobila nakon popravke itd.) nisu uključeni u standarde i ugrađuju se zasebno.

Osobenosti rada automobila povezane sa drumskim transportom, klimatski i drugi faktori uzimaju se u obzir primjenom korekcijskih faktora na osnovne norme. Ovi omjeri su postavljeni kao procenti povećanja ili smanjenja osnovne vrijednosti. Ako je potrebno primijeniti više odobrenja istovremeno, stopa potrošnje goriva se određuje uzimajući u obzir zbir ili razliku ovih dozvola.

Vodećim dokumentom utvrđene su i stope potrošnje maziva na 100 litara ukupne potrošnje goriva, izračunate prema standardima za dato vozilo. Stope potrošnje ulja su postavljene u litrama na 100 litara potrošnje goriva, stope potrošnje maziva - odnosno u kilogramima na 100 litara potrošnje goriva. I ovde postoje faktori korekcije u zavisnosti od uslova rada mašine. Potrošnja kočnice i rashladnih tečnosti određuje se prema broju punjenja po vozilu.

Da li je obavezna primjena normi koje je utvrdilo Ministarstvo saobraćaja Rusije kao jedine moguće? br. Prema članu 4 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Ministarstvo saobraćaja Rusije nema pravo da razvija bilo kakve standarde za poreske svrhe. Norme koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije nisu naredba i nisu registrovane u Ministarstvu pravde Rusije kao normativni pravni akt koji je obavezan za primjenu od strane organizacija na cijeloj teritoriji Ruske Federacije. Uzimajući u obzir sve ove okolnosti, možemo reći da su, uprkos nazivu „Dokument sa uputstvima“, kao i činjenici da je dogovoreno sa Ministarstvom poreza i naplate poreza Rusije, osnovne stope potrošnje goriva i maziva u drumskom saobraćaju su samo savjetodavne prirode.

Ali vjerovatnoća da će porezne vlasti i dalje biti vođene u provjerama ovih standarda, dogovorenih sa njihovim odjelom, prilično je velika. Zaista, ako troškovi organizacije za kupovinu goriva i maziva značajno premašuju norme koje je utvrdilo Ministarstvo prometa Rusije, njihova ekonomska izvodljivost može izazvati sumnje među poreznim vlastima. I to je logično: norme Ministarstva saobraćaja Rusije su dobro osmišljene i prilično razumne. I iako nisu razvijeni za poresko računovodstvo, mogu se koristiti na sudu i čini se da će poslužiti kao uvjerljiv argument za sudije.

Stoga organizacija mora biti spremna da opravda razloge odstupanja od normi koje primjenjuje za otpis goriva i maziva za troškove od onih koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije.

Putni listovi

Kupovina goriva i maziva još uvijek ne pokazuje njihovu stvarnu potrošnju za automobil koji se koristi službene svrhe... Potvrda da je gorivo utrošeno u proizvodne svrhe je tovarni list, koji je osnov za otpis goriva i maziva po cijeni koštanja. Ovo potvrđuju poreski organi (pismo UMNS-a u Moskvi od 30.04.2004. br. 26-12 / 31459) i Rosstat (pismo Federalne državne službe za statistiku br. IU-09-22/257 od 02.03. 2005 "O tovarnim listovima"). Tovarni list sadrži očitavanja brzinomjera i indikatore potrošnje goriva, naznačena je tačna ruta, što potvrđuje proizvodnu prirodu transportnih troškova.

Primarni dokumenti se mogu prihvatiti za računovodstvo ako su sastavljeni u jedinstvenom obliku (klauzula 2 člana 9 Saveznog zakona od 21.11.1996. br. 129-FZ "O računovodstvu").

Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. godine broj 78 odobreni su sljedeći oblici primarne dokumentacije za računovodstvo rada vozila:

Budući da većina organizacija posluje uslužno Automobili ili kamiona, onda koriste formu tovarnih listova za ova vozila.

Tovarni list kamiona (obrazac br. 4-c ili br. 4-p) je glavni primarni dokument za obračune za prevoz robe, otpis goriva i maziva za troškove redovnih aktivnosti, platni spisak vozaču, i takođe potvrđuje proizvodnu prirodu nastalih troškova. Prilikom prevoza robe tereta uz tovarni list vozaču se izdaju tovarni listovi obrasca br. 4-c i br. 4-p.

Obrazac br. 4-c (komad) primjenjuje se uz plaćanje rada automobila po komadu.

Obrazac br. 4-p (vremenski) primenjuje se uz plaćanje rada automobila po vremenskoj tarifi i namenjen je za istovremeni prevoz robe do dva kupca u toku jednog radnog dana (smjene) vozača.

Otpadne kupone tovarnog lista obrasca br. 4-c i br. 4-p popunjava kupac i služe kao osnov za organizaciju koja je vlasnik vozila da iskaže račun kupcu. Odgovarajući kupon za otcjep je priložen uz račun.

U tovarnom listu, koji ostaje u organizaciji - vlasniku vozila, ponavljaju se identični zapisi o vremenu rada vozila kod kupca. Ako se roba prevozi automobilom koji radi na vremenskom principu, tada se u tovarni list upisuju brojevi tovarnih listova i prilaže se jedan primjerak ovih tovarnih listova. Putni listovi se pohranjuju u računovodstvu zajedno sa otpremnom dokumentacijom radi njihove istovremene ovjere.

Putni list službenog automobila (obrazac br. 3) služi kao glavni primarni dokument za otpis goriva i maziva za troškove vezane za upravljanje organizacijom.

Registar kretanja tovarnih listova (obrazac br. 8) koristi organizacija za evidentiranje tovarnih listova izdatih vozaču i predatih nakon obrade tovarnih listova u računovodstvo.

Tovarni list vozaču izdaje dispečer ili drugi službenik ovlašten da ga pusti na let. Ali u malim organizacijama to može biti sam vozač ili drugi zaposlenik koji je imenovan naredbom šefa organizacije.

Tovarni list mora sadržavati serijski broj, datum izdavanja, pečat i pečat organizacije koja je vlasnik automobila.

Putni list vrijedi samo jedan dan ili smjenu. Na duži period izdaje se samo u slučaju službenog putovanja, kada vozač obavlja zadatak duže od jednog dana (smjena).

U samom tovarnom listu na svim mestima putovanja automobila evidentira se ruta prevoza ili zadatka usluge.

Odgovornost za ispravan dizajn tovarni list snose rukovodioci organizacije i lica odgovorna za rad vozila i učešće u popunjavanju dokumenta. Ovo je još jednom naglašeno u već pomenutom pismu Federalne državne službe za statistiku (Rosstat) od 03.02.2005. br. IU-09-22 / 257 "O tovarnim listovima". Takođe piše da se svi podaci moraju popuniti u jedinstvenim obrascima. Za tačnost podataka koje sadrže odgovorni su zaposleni koji su popunili i potpisali dokumente.

Ako je tovarni list popunjen sa prekršajima, to daje razlog inspekcijskim organima da isključe troškove goriva sa liste troškova.

Računovođu koji vodi računa o gorivima i mazivima treba posebno zanimati desni prednji dio tovarnog lista. Razmotrimo to na primjeru tovarnog lista automobila (obrazac br. 3).

Očitavanja brzinomjera na početku radnog dana (kolona pored potpisa koji dozvoljava izlazak) moraju se podudarati sa očitanjima brzinomjera na kraju prethodnog dana rada automobila (kolona - kada se vraćate na garaža). A razlika između očitavanja brzinomjera za tekući dan rada trebala bi odgovarati ukupnom broju prijeđenih kilometara dnevno, naznačenom na poleđini.

Rubrika "Kretanje goriva" se popunjava u potpunosti prema svim detaljima, na osnovu stvarnih troškova i pokazatelja uređaja.

Preostalo gorivo u rezervoaru se evidentira u listu na početku i na kraju smene. Obračun potrošnje je naznačen prema standardima koje je organizacija odobrila za ovu mašinu. U poređenju sa ovom normom, prikazana je stvarna potrošnja, uštede ili prekoračenja u odnosu na normu.

Da biste odredili standardnu ​​potrošnju goriva po smjeni, potrebno je pomnožiti kilometražu vozila po radnom danu u kilometrima sa stopom potrošnje benzina u litrama na 100 kilometara, a rezultat podijeliti sa 100.

Da bi se utvrdila stvarna potrošnja goriva po smjeni, količinu goriva napunjenu u rezervoaru automobila tokom smjene treba dodati preostalom gorivu u rezervoaru automobila na početku smjene, a preostalom benzinu u rezervoaru automobila na kraju. smjene treba oduzeti od ovog iznosa.

Na poleđini lista je naznačeno odredište, vreme polaska i povratka automobila, kao i broj pređenih kilometara. Ovi pokazatelji su najvažniji, služe kao osnova za uključivanje troškova potrošenog goriva u troškove i potvrđuju s kojim operacijama je bila povezana upotreba mašine (pribavljanje vrijednosti od dobavljača, isporuka kupcima itd.).

Donji dio poleđine tovarnog lista važan je za kalkulator platnog spiska vozača.

Na kraju odeljka, nekoliko reči o tome da li tovarne listove treba popunjavati samo za vozače.

Ponekad se takav zaključak izvodi iz teksta rezolucije Goskomstata Rusije od 28. novembra 1997. br. 78 (u daljem tekstu Rezolucija br. 78) i samih obrazaca lista. I izvode sljedeći zaključak - ako pozicija vozača nije direktno predviđena kadrovskom tablicom, onda organizacija nema obavezu da sačini odgovarajući dokument. Po mišljenju autora, to nije tačno, vozač je funkcija, a ne samo pozicija.

Važno je da se servisna mašina organizacije eksploatiše, a ko je kontroliše je posao organizacije. Na primjer, službeni automobil može voziti direktor, rukovodilac, a troškovi na njemu će se takođe uzeti u obzir samo na osnovu tovarnog lista. Osim toga, u nedostatku ovog dokumenta na putu, zaposlenik, koji zapravo obavlja funkcije vozača, može imati problema sa saobraćajnom policijom.

Formalno, tovarne listove izdaju organizacije. Ovo je navedeno u Rezoluciji br. 78. Preduzetnici, po formalnim osnovama, ne moraju popunjavati tovarni list, jer su, prema članu 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, oni fizička lica.

Ali oni koriste transport u svrhu proizvodnje. Inspektorat Ministarstva poreza i dažbina Rusije u pismu od 27. oktobra 2004. br. 04-3-01 / [email protected] skrenuo pažnju na to da tovarne listove treba da koriste oni.

Obračun goriva i maziva

Troškovi nabavke goriva i maziva vezani su za servisiranje transportnog procesa i odnose se na troškove redovnih aktivnosti u okviru elementa „Troškovi materijala“ (klauzule 7, 8 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“). Troškovi uključuju zbroj svih stvarnih troškova organizacije (klauzula 6 PBU 10/99).

Računovodstvena služba organizacije vodi kvantitativno i ukupno knjigovodstvo goriva i maziva i specijalnih tečnosti. Točenje goriva vrši se na benzinskim pumpama za gotovinu ili bankovnim transferom uz korištenje kupona ili posebnih kartica.

Ne dotičući se specifičnosti formiranja inicijalnog troška goriva i maziva i obračuna PDV-a, recimo da knjigovođa na osnovu primarnih dokumenata (avansnih izvještaja, faktura i sl.) prima goriva i maziva po markama, količina i vrijednost. Goriva i maziva se evidentiraju na kontu 10 "Materijali" podračunu 3 "Gorivo". Ovo je predviđeno Kontnim planom (odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n).

• „Goriva i maziva u skladištima (benzin, dizel gorivo, gas, ulje i dr.)“;
• "Plaćeni kuponi za benzin (dizel gorivo, ulje)";
• "Benzin, dizel gorivo u rezervoarima automobila i kuponi od vozača" itd.

Budući da postoji mnogo vrsta goriva i maziva, otvaraju se podračuni drugog, trećeg i četvrtog reda za njihovo obračunavanje, na primjer:

• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-98";
• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-95".

Takođe, vrši se analitičko knjigovodstvo izdatih goriva i maziva za materijalno odgovorna lica – vozače vozila.

Računovođa evidentira prijem goriva i maziva u kartonu knjigovodstva materijala na obrascu broj M-17. Organizacija može izraditi vlastiti obrazac kartice za evidentiranje prijema i otpisa goriva i maziva, koji se odobrava naredbom rukovodioca ili je dodatak računovodstvenoj politici organizacije.

Troškovi održavanja vozila organizacije otpisuju se na trošak proizvoda (radova, usluga). U računovodstvu se troškovi vezani za transportni proces odražavaju na bilansnom računu 20 „Glavna proizvodnja” ili 44 „Troškovi prodaje” (samo za trgovinske organizacije).

Troškovi održavanja službenih vozila iskazuju se na bilansnom računu 26 „Opšti rashodi poslovanja“. Preduzeća koja imaju vozni park iskazuju troškove vezane za njihovo održavanje i rad na bilansnom računu 23 "Pomoćna proizvodnja". Primjena određenog troškovnog računa ovisi o smjeru upotrebe vozila. Na primjer, ako teretni vagon prevezena roba po nalogu organizacije treće strane, tada se trošak goriva i maziva odražava na računu 20, a ako je automobil korišten za službena putovanja vezana za upravljanje organizacijom, onda se troškovi odražavaju na računu 26.

U računovodstvu, otpis goriva i maziva se odražava u knjigovodstvenom unosu:

Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 10-3 "Gorivo" (analitičko knjigovodstvo: "Goriva i maziva u rezervoarima vozila" i drugi relevantni podračuni) - u stvarno utrošenom iznosu na osnovu primarnih dokumenata.

Kada se gorivo i maziva puštaju u proizvodnju i na drugi način zbrinjavaju, njihova računovodstvena procjena se provodi na jedan od sljedećih načina (klauzula 16 PBU 5/01):

• po cijeni jedinice zaliha,
• po cijeni prve kupovine (FIFO),
• po cijeni najnovijih kupovina (LIFO),
• po prosječnoj cijeni.

Posljednja metoda je najčešća.

Metoda koju odabere organizacija mora biti evidentirana u nalogu o računovodstvenoj politici.

Računovođama skrećemo pažnju na to da se u cisternama automobila u pravilu uvijek nalazi određena količina benzina (ili drugog goriva), koja predstavlja prenošenje za sljedeći mjesec (kvart). Ovo stanje se dalje mora uzeti u obzir na posebnom podračunu „Benzin u auto-cisternama“ (u analitičkom računovodstvu za materijalno odgovorna lica (vozače).

Računovođa na mjesečnom nivou usaglašava rezultate izdavanja, potrošnje i stanja naftnih derivata u rezervoarima vozila.

Ako je trošak troškova goriva i maziva prihvaćenih za potrošnju u računovodstvu i poreznom računovodstvu različit (na primjer, zbog toga što vozač premašuje standarde usvojene u organizaciji za njegov automobil), tada će porezni obveznici koji primjenjuju PBU 18/02 morati odraziti stalne poreske obaveze.

Ovo je uslov klauzule 7 ove odredbe, koja je odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n.

Razmotrite obračun goriva i maziva koristeći primjer obračuna benzina za određenog vozača.

Primjer

Vozač automobila službeni automobil AA. Sidorov prima iz blagajne DOO "Zima" gotovinu za nabavku goriva i maziva i podnosi avansne izvještaje koji odražavaju troškove njihove nabavke uz prilog primarnih dokumenata.
Benzin se otpisuje prema normativima na osnovu putnih listova koje vozač predaje računovodstvu.
Kvantitativno i ukupno obračunavanje goriva i maziva vrši se pomoću ličnih kartica, čiji je oblik organizacija samostalno razvila i odobrila naredbom šefa. Za svakog vozača otvara se kartica.
Ostatak neispisanog benzina početkom aprila kod vozača iznosio je 18 litara, po 10 rubalja.
Dana 3. aprila kupljeno je 20 litara benzina za 11 rubalja. Ne uzimamo u obzir PDV radi jednostavnosti.
Vozač je 1., 2. i 3. aprila potrošio 7,10, odnosno 11 litara benzina.
Organizacija koristi metodu pomične prosječne cijene prilikom otpisivanja materijala, koja se računa na datum transakcije.
Računovođa je od 1. aprila do 3. aprila izvršila sledeće unose na kartici vozača:

datum	Dolazim			Potrošnja			Ostatak
	kol	Cijena	mi stojimo.	kol	Cijena	mi stojimo.	kol	Cijena	mi stojimo.
Stanje na dan 01.04							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

Bilješka:
* 10,95 = (1 litar x 10 rubalja + 20 litara x 11 rubalja) / 21 litar

U računovodstvu organizacije izvršeni su sljedeći unosi:

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila Sidorova A.A." - 70 rubalja. - otpisano po normativu 7 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 01. april;

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila Sidorova A.A." - 100 rubalja. - otpisan po normativu 10 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 2. april;

Debit 10-3 podračuna "Benzin A-95 u rezervoaru automobila Sidorova A.A." Kredit 71 podračun "Sidorov" - 220 rubalja. - 11 litara benzina kapitalizovano je na osnovu čeka kase priloženog uz avans vozača; Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila Sidorova A.A." 120,48 RUB - otpisano po normativu 11 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca broj 3 za 03. april.

Iznajmljen prevoz

Vozilo na privremeno posjedovanje i korištenje možete dobiti sklapanjem ugovora o zakupu vozilo sa pravnim ili fizičkim licem.

Ugovorom o zakupu zakupodavac (zakupodavac) se obavezuje da će zakupcu (zakupcu) dati nekretninu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje. Ukoliko ugovorom o zakupu vozila nije drugačije određeno, zakupac snosi troškove nastale u vezi sa komercijalnu eksploataciju vozila, uključujući troškove plaćanja goriva i drugih materijala utrošenih u procesu rada (čl. 646. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Strane mogu predvideti mešovite uslove za plaćanje zakupnine u vidu fiksnog udela (direktno zakupnine) i plaćanje naknade za tekuće održavanje iznajmljene imovine, što može varirati u zavisnosti od spoljnih faktora.

U slučaju kada troškove goriva i maziva snosi poslodavac transporta, obračun goriva i maziva je identičan situaciji sa radom vlastitog vozila. Takav automobil se jednostavno ne uzima u obzir kao dio osnovnih sredstava, već na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva iznajmljena“ u procjeni usvojenoj u ugovoru. Za njegovo korištenje se naplaćuje renta, a amortizacija se ne naplaćuje.

Najam se uzima u obzir u sastavu ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom, bez obzira od koga je automobil iznajmljen - od pravnog ili fizičkog lica (podstav 10. tačke 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istovremeno, status davaoca lizinga utiče na poreske posledice ostalih poreza. Dakle, ako je automobil iznajmljen od pojedinca, on ili ona imaju oporezivi prihod.

Što se tiče UST, potrebno je razlikovati iznajmljivanje vozila sa posadom i bez njega (klauzule 1 čl. 236 i 3 čl. 238 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za iznajmljeno vozilo izdaje se tovarni list za vrijeme rada, budući da organizacija raspolaže automobilom. I podstav 2 stava 1 člana 253 Poreznog zakona Ruske Federacije dozvoljava da se u troškove koji smanjuju oporezivi prihod uključi sva sredstva utrošena na održavanje i rad osnovnih sredstava i druge imovine koja se koristi u proizvodnim aktivnostima. Ovo se odnosi i na goriva i maziva koja se koriste na iznajmljenom automobilu.

Besplatno korištenje automobila

Organizacija može zaključiti ugovor o besplatnom korištenju automobila.

Ugovorom o besplatnom korišćenju (zajmu) zajmoprimac se obavezuje da će stvar primljenu na besplatno korišćenje održavati u ispravnom stanju, uključujući i sprovođenje tekuće i remont, kao i da snosi sve troškove njegovog održavanja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

Troškovi organizacije za održavanje i rad automobila primljenih po ugovoru o besplatnom korišćenju umanjuju oporezivu dobit na opšte utvrđeni način, ako je ugovorom predviđeno da te troškove snosi zajmoprimac.

Za ugovore o besplatnom korišćenju (krediti) važe posebna pravila za ugovor o zakupu. Troškovi goriva i maziva se obračunavaju na isti način kao i iznajmljeni automobil, jer njime upravlja organizacija.

Prijenos imovine na privremeno korištenje po ugovoru o kreditu - za porezne svrhe nije ništa drugo do besplatna usluga. Trošak takve usluge zajmoprimac uključuje u neposlovne prihode (član 8. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovaj trošak se mora utvrditi samostalno, na osnovu podataka o tržišnoj vrijednosti * iznajmljivanja sličnog automobila.

Kompenzacija radnika

Zaposlenima se isplaćuje naknada za habanje lični prevoz a troškovi se nadoknađuju ako se lični prevoz koristi uz saglasnost poslodavca u službene svrhe (član 188. Zakona o radu Ruske Federacije). Visina naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanoj formi.

Često se, po nalogu, zaposleniku isplaćuje naknada po stopi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije i, pored toga, trošak benzina.

Budući da takva odredba nije direktno predviđena pismom Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. br. 57, stav poreskih vlasti po ovom pitanju izgleda legitiman. U visini naknade zaposleniku uračunava se naknada troškova rada za lični automobil koji se koristi za službena putovanja: iznos istrošenosti, troškovi goriva i maziva, održavanja i tekućih popravki (dopis Ministarstva poreza i Dužnosti Rusije od 02.06.2004. br. 04-2-06 / 419).

Naknada za korišćenje ličnog prevoza u službene svrhe isplaćuje se zaposlenima u slučajevima kada je njihov rad po vrsti proizvodne (službene) delatnosti povezan sa stalnim službenim putovanjima u skladu sa službenim dužnostima.

Originalni dokument kojim je utvrđena ova naknada je pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. br. 57 „O uslovima isplate naknade zaposlenima za korišćenje ličnih putnički automobili za službena putovanja. „Dokument je validan, iako su se ubuduće mijenjale same stope plaćanja. Stoga preporučujemo da ga knjigovođa posebno pažljivo pročita. Tačka 3 kaže da se konkretan iznos naknade određuje u zavisnosti od intenziteta korištenja lični automobil za službena putovanja.naknada zaposlenom se uračunava u naknadu troškova poslovanja za lični automobil koji se koristi za službena putovanja (iznos pohabanosti, troškovi goriva i maziva, održavanja i tekućih popravki).

Obračun iznosa naknade vrši se prema formuli:

K = A + goriva i maziva + TO + TP,

gdje
K - iznos naknade,
A - amortizacija vozila;
Goriva i maziva - troškovi goriva i maziva;
TO - održavanje;
TR - tekuća popravka.

Naknada se obračunava na osnovu naloga rukovodioca organizacije.

Naknada se obračunava mjesečno u fiksnom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu. Za vrijeme dok je zaposleni na godišnjem odmoru, službenom putu, odsustvu sa posla zbog privremene spriječenosti za rad, kao i iz drugih razloga, kada se lični automobil ne koristi, naknada se ne isplaćuje.

Najteža stvar u ovoj situaciji je potvrda činjenice i intenziteta upotrebe mašine od strane zaposlenog. Dakle, osnova za obračun naknade, pored naloga rukovodioca, može biti i putna lista ili drugi sličan dokument, čiji je oblik odobren naredbom o računovodstvenoj politici organizacije. U ovom slučaju se tovarni listovi ne sastavljaju.

Naknade isplaćene zaposleniku za korištenje osobnog automobila u poslovne svrhe su troškovi organizacije za redovne aktivnosti na osnovu klauzule 7 PBU 10/99.

Naknada isplaćena zaposleniku u skladu sa zakonom, u granicama odobrenih normi, ne podliježe porezu na dohodak građana (član 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) i jedinstvenom socijalnom porezu (član 238. Poreskog zakona). Ruske Federacije). U ovom slučaju, zakonodavni dokument je Zakon o radu Ruske Federacije. Zbog činjenice da je Vlada Ruske Federacije razvila norme naknade koje se primjenjuju samo na stav 11. člana 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije (porez na dohodak), one se ne primjenjuju radi utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica.

Poreske vlasti insistiraju na tome da se norme koje se primjenjuju u organizaciji ne mogu primijeniti na porez na dohodak građana, jer nisu norme utvrđene u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije (pismo Ministarstva poreza i dažbina Rusije od 02.06. 2004 br. 04-2-06 / [email protected]"O naknadi troškova kada zaposleni koriste lični prevoz").

Međutim, u svojoj Rezoluciji br. F09-5007 / 03-AK od 26.01.2004, FAS Uralskog okruga je zaključio da je nezakonito primenjivati ​​norme plaćanja naknade utvrđene Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruska Federacija za obračun poreza na dohodak građana. Naknada za lični prevoz oslobođena je plaćanja poreza na dohodak u visini utvrđenoj pisanim sporazumom između organizacije i zaposlenog. To je indirektno potvrđeno odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. januara 2005. godine br. 16141/04 (pročitajte više).

Dakle, po našem mišljenju, u datoj situaciji ne postoji oporeziva osnovica poreza na dohodak fizičkih lica.

Naknada za korišćenje ličnih automobila u poslovne svrhe za potrebe obračuna poreza na dohodak je standardizovani iznos. Važeće norme utvrđene su Uredbom Vlade RF od 08.02.2002. br. 92.

Troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u okviru poreskih ograničenja odnose se na druge troškove (podstav 11. tačka 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije). U poreskom računovodstvu ovi rashodi se priznaju na dan stvarne isplate obračunate naknade.

Iznos naknade zaposlenom iznad maksimalnih normi ne može umanjiti poresku osnovicu za obračun poreza na dobit pravnih lica. Ovi troškovi za poreske svrhe smatraju se iznad norme.

Naravno, može se pokušati osporiti ovo gledište, oslanjajući se na noviji stav člana 188. Zakona o radu Ruske Federacije. Ali uostalom, u pismu Ministarstva finansija stoji i da prilikom obračuna naknade treba uzeti u obzir sve karakteristike korišćenja lični automobil zaposlenog za proizvodne svrhe. A za oporezivanje postoji norma, i ona je nedvosmislena. Stoga se trošak nabavke goriva i maziva uporedo sa isplatom naknade ne uzima u obzir za potrebe oporezivanja poreza na dohodak, jer ovaj auto nije zvaničan (podstav 11. tačke 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi naknade zaposlenima iznad utvrđenih normi, kao i troškovi utrošenog goriva i maziva, isključeni iz obračuna porezne osnovice za porez na dohodak iu izvještajnom i narednim izvještajnim periodima, priznaju se kao trajna razlika. (tačka 4 PBU 18/02).

Za iznos trajne poreske obaveze obračunat na osnovu toga, organizacija usklađuje iznos zamišljenog troška (zamišljenog prihoda) za porez na dohodak (klauzule 20, 21 PBU 18/02).

Računovodstvo goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 7.7"

Računovodstvo goriva i maziva u konfiguraciji "1C: Računovodstvo 7.7" (rev. 4.5) vodi se na računu 10.3 "Gorivo". U imeniku "Materijali" za elemente koji se odnose na goriva i maziva treba navesti vrstu "(10.3) Gorivo" (vidi sliku 1).

Nabavka goriva i maziva se ogleda u dokumentima "Prijem materijala" ili "Unaprijed izvještaj", u posljednjem dokumentu treba navesti odgovarajući račun 10.3.

Da bi se odrazila potrošnja goriva i maziva, prikladno je koristiti dokument "Transfer materijala" odabirom vrste prijenosa: "Prenos u proizvodnju" (vidi sliku 2). U dokumentu je potrebno navesti troškovni račun koji odgovara smjeru korištenja automobila (20, 23, 25, 44) i stavku troška.

Preporučljivo je postaviti dvije stavke u imenik stavki troškova koje odražavaju rashode na goriva i maziva, od kojih za jednu postavite "Vrsta rashoda" za potrebe poreskog računovodstva "Ostali rashodi prihvaćeni za potrebe poreza", a za drugu (višak troškovi) - "Nije prihvaćeno za potrebe oporezivanja" (Sl. 3).

Korisne informacije

Računovodstvo troškova za goriva i maziva u preduzeću: karakteristike računovodstva

Goriva i maziva su jedna od stavki rashoda za održavanje automobila, moto opreme ili specijalne opreme preduzeća, o čemu je potrebno voditi evidenciju na propisan način. Računovođa preduzeća, preduzeća, organizacije ili ustanove svaki mjesec bez greške provjerava podatke o izdavanju, stvarnoj potrošnji i stanju goriva i maziva.

Za to se koriste različite metode i metode koje su dozvoljene u skladu sa Poreskim zakonikom. Obračun se može izvršiti po prosječnoj cijeni nabavljenih naftnih derivata i tehničkih tekućina, po cijeni bilansa, FIFO, LIFO. Odobreni način poravnanja mora biti naveden u odgovarajućem nalogu.

U preduzeću koje ima na bilansu, troškovi goriva i maziva se nazivaju „Troškovi materijala“. U računovodstvu se nabavka goriva i maziva iskazuje na računu 10 "Materijali" (za benzin ili dizel gorivo- podračun 3 "Gorivo").

Postoji nekoliko opcija za lokaciju kupljenih goriva i maziva:

• U skladištima su to benzin, dizel gorivo, propan-butan, motorna i druga ulja uskladištena u skladištima.
• Plaćeni kuponi za gorivo - postoje kuponi za koje su primljeni benzin, dizel gorivo itd.
• Ulijte gorivo rezervoari za gorivo vozila i kupone od vozača.

Da bi se pojednostavio postupak obračuna svih goriva i maziva za sva vozila u bilansu stanja preduzeća, u računovodstvu se koriste podračuni 2., 3. reda itd. Kao primjer: račun 10 "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištu", podračun "Dizel gorivo".

U računovodstvu se troškovi goriva i maziva vezani za upotrebu automobila iskazuju na različitim računima, zavisno od toga čemu je prevoz služio: prevoz tereta za sopstvene potrebe ili isporuku robe do zastupstva, trgovine, servis Prijevoz putnika itd.

Primjer troškova za goriva i maziva

Vozač putničkog službenog automobila Bykov N.G. u preduzeću MebelProm doo, primio novac u gotovini za nabavku goriva i maziva uz podnošenje izvještaja. Računovodstvu dostavlja avansne izvještaje koji odražavaju stvarne troškove kupovine, a kao potvrdu prilažu se i primarni dokumenti. Benzin se otpisuje prema putnim listovima, koji se dostavljaju računovodstvu organizacije.

Za održavanje kvantitativnog i ukupnog obračuna goriva i maziva, MebelProm je razvio i odobrio vlastiti oblik kartica lica. Ove kartice se otvaraju za svakog vozača kompanije.

Vozač je početkom maja imao preostalo nenapisano gorivo u količini od 20 litara po cijeni od 42 rublje po litru, bez PDV-a. Dana 3. maja kupljeno je dodatnih 20 litara benzina AI-98 po cijeni od 44 rublje po litru. Prema on-board kompjuter Potrošnja automobila 1., 2. i 3. aprila bila je 8, 11 i 11 litara, respektivno.

Preduzeće otpisuje goriva i maziva po pomičnoj prosječnoj cijeni koja se obračunava direktno na dan poslovanja.U računovodstvenim evidencijama MebelProm doo izvršeni su sljedeći upisi:

datum	Dolazim			Potrošnja			Ostatak
			Cijena			Cijena			Cijena
Stanje na 01.05

336 rubalja - otpisano prema normama od 8 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 1. maj.

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin AI-98 u rezervoaru automobila N. G. Bykov":

462 rublja - otpisano prema normama od 11 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 2. maj.

Debit 10-3 Kredit 71 podračun "Bikovi"

840 rubalja - 20 litara benzina kapitalizirano je na osnovu računa blagajne priloženog avansnom izvještaju.

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin AI-98 u rezervoaru automobila N. G. Bykov":

484 rublja - otpisano prema normama od 11 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br. 3 za 3. maj.

Iznajmljivanje prevoza

Vozilo se daje na privremeno posedovanje ili korišćenje na osnovu odgovarajućeg ugovora zaključenog sa fizičkim ili pravnim licem. Obično najmoprimac snosi sve troškove uzrokovane radom vozila, uključujući i troškove nabavke goriva i maziva, tehničkih tečnosti itd. Zalihe... Prema uslovima ugovora moguće je mešovito plaćanje, uključujući fiksni najam za korišćenje automobila ili opreme i plaćanje troškova održavanja vozila. Drugi dio naknade nije fiksni i direktno je povezan sa vanjskim faktorima, tehničkim stanjem zakupca pokretna imovina itd.

Ako sve operativne troškove snosi najmoprimac, tada se obračun troškova goriva i maziva u računovodstvu obavlja slično kao i kod sopstvenog vozila, samo što se mašina ne evidentira u osnovnim sredstvima preduzeća, već na vanbilansni račun 001 „Osnovna sredstva u zakupu“. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prilikom obračuna poreza, najam se uključuje u ostale troškove. Za zakupca nije bitno - vozilo se iznajmljuje od fizičkog ili pravnog lica. Ali status je važan za stanodavca. Dakle, za fizičku. lica, automobil ili drugo vozilo, specijalna oprema, iznajmljena, oporezuje se. Postoje i razlike u ESN-u - da li se vozilo iznajmljuje sa ili bez vozača (operatera).

S obzirom da se auto koristi direktno od strane organizacije, izdaje se tovarni list za cijeli period najma. Treba napomenuti da prema članu 253. stavka 1. podstava 2. Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija ima pravo uključiti novac potrošen na održavanje, održavanje i rad osnovnih sredstava i druge imovine, uključujući pokretnu , koji se koristi u proizvodnji, u troškovima smanjenog oporezivanja. Ovo se također odnosi na goriva, ulja i tehničke tekućine kupljene za iznajmljeni automobil.

Isplativo je iznajmiti automobile ili specijalnu opremu u sljedećim slučajevima:

• Neophodno je obavljanje određene vrste poslova za koje je nabavka mašina ili opreme u vlasništvo sa ekonomskog stanovišta necelishodna.
• Privremeni prinudni zastoji sopstvenog voznog parka mašina i opreme, ukoliko su potrebni hitni radovi - prevoz tereta po ugovoru za nabavku građevinskog materijala, građevinskog, putnog radovi na renoviranju.
• Potreba za jednokratnim radom - na primjer, potrebni su vam utovarivači, buldožeri na kotačima za 1 smjenu.

Besplatno korištenje vozila: karakteristike iskazivanja troškova po ugovoru o kreditu

Osim vlastitih i iznajmljenih automobila moguće je nabaviti vozilo po ugovoru o besplatnom korištenju (kreditu). Jedna strana prolazi pored drugog putnika, kamion ili samohodnu specijalnu opremu. Druga strana mora vratiti vozilo u ugovorenom roku u istom stanju u kojem je primljeno, uzimajući u obzir normalno habanje tokom cijelog perioda rada. Na kredit mogu prenijeti automobil i vlasnik (fizičko ili pravno lice) i lice ovlašteno da djeluje u ime vlasnika.

Ugovor o kreditu pretpostavlja vraćanje ne istog, već istog vozila. Stoga se prilikom sklapanja ugovora detaljno navode svi podaci o mašini ili opremi - brojevi jedinica, tehničko stanje itd. U skladu sa Građanskim zakonikom, organizacija ne može prenijeti prevoz na osnivača, rukovodioca i druga lica na rukovodećim, nadzornim pozicijama u istoj organizaciji.

U okviru kredita, sve troškove eksploatacije, održavanja, dijagnostike, popravke i servisiranja automobila direktno snosi zajmoprimac, iako ugovorne strane mogu odrediti određene uslove u ugovoru. Opet, troškovi zajmoprimca za gore navedene operacije pomažu u smanjenju poreza na dobit. Slično zakupu, troškove goriva i drugih goriva i maziva direktno snosi kompanija koja djeluje kao zajmoprimac.

Za poresko izvještavanje, kredit se odnosi na besplatno pružene usluge, a iskazan je u vanposlovnim prihodima. Organizacija sama određuje trošak, uzimajući u obzir tržišnu vrijednost zakupa slične marke, modela, klase, godine proizvodnje i tehničkom stanju vozilo.

Isplata naknade zaposlenima za korišćenje ličnog automobila za rad

Zaposleni u preduzeću ili organizaciji, preduzeću, u skladu sa uslovima i dogovorom sa rukovodiocem, mogu koristiti lični prevoz u poslovne svrhe. Dakle, tehnolog preduzeća da bi kontrolisao proizvodni proces treba da ide u pojedinačne radnje, fabrike koje se nalaze u gradu, u susednim gradovima ili regionima. Ili menadžer, radi procene radne efikasnosti ili rešavanja organizacionih, komercijalnih pitanja, redovno mora da putuje u filijale, lančane supermarkete ili prodavnice, u vlasništvu kompanije... U takvim slučajevima, zaposleni ima pravo na naknadu troškova vezanih za rad ličnog vozila u poslovne svrhe.

Često postoje situacije kada se iznos plaćanja sastoji od iznosa koji je utvrdila Vlada Ruska Federacija stope i troškovi goriva. Naravno, ovaj pristup ne odražava stvarne troškove koje ima zaposleni tokom rada. vlastiti automobil nije za ličnu upotrebu. Regulatorna naknada uključuje troškove korišćenja mašine (trošenje, gorivo, održavanje, servis, popravka, montaža guma).

Naknada se isplaćuje samo ako je direktna aktivnost (direktne obaveze po ugovoru o radu) zaposlenog povezana sa redovnim putovanjem na posao. U suprotnom, zaposleni nema pravo tražiti naknadu za učinjene troškove ako ne može dokazati da je vozilo korišćeno u službene svrhe.

Postupak isplate naknada i drugih tačaka u vezi sa nadoknadom troškova prvobitno je naznačen u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. jula 1992. br. 57. Od tada su se stope plaćanja značajno promijenile, ali opšte odredbe su ostale na snazi, stoga, računovođe preduzeća, preduzeća i organizacija koje praktikuju isplatu kompenzacije, toplo se preporučuje da se upoznate sa ovim dokumentom.

Iznos koji se plaća zaposlenom direktno zavisi od toga koliko često se lični automobil koristi za putovanja u poslovne svrhe. Ovaj iznos uključuje sve troškove koje ima vlasnik vozila - ne samo benzin ili dizel gorivo, propan-butan, već i motor, ulje za prenos, tehničkih tečnosti, održavanje (planirano održavanje1, održavanje2, itd.) i servis.

Shodno tome, za izračunavanje isplaćene naknade koristi se sljedeća formula:

Ck = A + T + TO + P

• Sc- ukupan iznos naknade,
• A- amortizacija ili amortizacija automobila koja odgovara kilometraži (fizičko istrošenost jedinica, jedinica i dijelova automobila po 1 km staze),
• T- direktno trošak benzina ili dizel goriva, kao i grupe goriva i maziva,
• ONDA- troškovi održavanja određenog automobila, uzimajući u obzir marku, model, modifikaciju i Godina izdavanja,
• R ili TR- popravka/tekuća popravka (trošak popravke radi otklanjanja kvarova, kvarova ili kvarova, oštećenja koja su nastala tokom servisne upotrebe vozila).

Naknada se obračunava na osnovu odgovarajućeg naloga rukovodioca preduzeća, kompanije.

Imajte na umu da kompenzacija:

• Naplaćuje se svakog mjeseca u fiksnom iznosu, ne računajući kalendarske dane.
• Ne naplaćuje se ako je zaposlenik u navedenom periodu bio odsutan sa radnog mjesta, a lični automobil nije koristio u poslovne svrhe.

Objektivna poteškoća u obračunu isplaćene naknade je utvrđivanje stepena intenziteta korišćenja ličnog prevoza. Dakle, zaposlenik može naznačiti određenu potrošnju goriva i pređenu kilometražu tokom službenog putovanja, ali svratiti na ručak ili zbog drugih ličnih stvari. Shodno tome, nije moguće izračunati koje je troškove vlasnik vozila imao posebno za službeno putovanje, a koje troškove za lične svrhe.

Alternativno, kompanija može odobriti putnu listu ili njen ekvivalent, po kojoj će biti moguće suditi o stvarnim troškovima upravljanja i održavanja ličnog automobila koji se koristi za radna putovanja.

Za preduzeće, gotovina isplaćena u vidu naknade je povezana sa troškovima redovnih aktivnosti. Za zaposlenog, naknada u okviru utvrđenih normi ne podliježe porezu na dohodak, iako porezni organi to pitanje tretiraju drugačije.

Troškovi goriva i maziva zajedno sa isplatom naknade ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak, jer lični automobil ne pripada službenom vozilu.

Računovodstvo goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 8.3": glavne metode i suptilnosti operacija

Kompanija vodi računovodstvene evidencije goriva i maziva koristeći 1C automatizovane softverske sisteme. Pogledajmo bliže kako se troškovi za goriva i maziva uzimaju u obzir u računovodstvu u "1C: Računovodstvo 8.3". Da bismo to učinili, istaknut ćemo glavne faze za kupovinu i otpis goriva i maziva za gotovinu i za obračun goriva prema tovarnim listovima.

Kupovina/otpis za gotovinu

Prilikom obračuna goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 8.3" odražavaju se 3 operacije: izdavanje gotovine zaposleniku za kupovinu goriva, knjiženje i otpis prema tovarnim listovima.

• Isplata novca... Za izdavanje potrebno je povući sredstva na račun. U tu svrhu u kartici "Banka i blagajna" odaberite "Gotovinski dokumenti", a zatim "Izdavanje". Vrsta transakcije treba da bude “Izdato odgovornom licu”. Sva polja obrasca se popunjavaju, uključujući i automatski (vrijednosti su preuzete iz priručnika). Po završetku popunjavanja tradicionalno se vrši knjiženje („Pošta“) sa formiranjem Troškovnog naloga i samim knjiženjem. Odštampani obrazac RSC-a možete dobiti klikom na dugme "Odštampaj".
• Objavljivanje... Zaposlenik je primio novac, njime kupio gorivo i maziva i predao avans računovodstvu. Sada morate kapitalizirati benzin u programu. U kartici "Blagajna i banka" idite na "Izvještaj unaprijed". Zatim se kreira izvještaj u kojem se navodi osoba koja je prijavila, ostali podaci, uključujući podatke iz "Izdavanja novca". Stavka kreirana prije je odabrana na kartici robe (na primjer, "Benzin AI-98"). Račun računovodstva - 10.03. U zavisnosti od toga kako je i ko izvršio prodaju i kupovinu benzina, naznačeno je 18% PDV-a ili bez poreza na dodatu vrijednost. Po potrebi, nakon knjiženja dokumenta, možete se upoznati sa računovodstvenim unosima koji se automatski generišu.
• Otpisati... Operacije otpisa se vrše u skladu sa završenim putni listovi... Najbolja opcija za to je korištenje gotovog dokumenta "Zahtjev-faktura", a ne "Ručno unesena operacija". Morate otići na "Proizvodnja" i zatim kreirati novi dokument. Zatim se popunjava standardni obrazac. Jedino što ćete u "Materijali" trebati dodati potrebna goriva i maziva, navesti količinu prema tovarnom listu i fakturi (Gorivo - 10.03). Ne zaboravite popuniti sva polja na kartici Račun troškova.

Računovodstvo kartice za gorivo

Ako kompanija kupuje benzin ili dizel gorivo koristeći kartice za gorivo, tada će proces obračuna goriva i maziva biti drugačiji nego kod kupovine za gotovinu. Obračun goriva i maziva vrši se u sljedećem redoslijedu:

• Plaćanje unaprijed... Prvo ćete morati platiti akontaciju prodavcu (dobavljaču) benzina ili dizel goriva. Idite na odjeljak "Izvodi" na kartici "Banka i blagajna" i kliknite na "Otpis" kako biste sa tekućeg računa otpisali potrebni iznos.
• Kartica za gorivo... Prijem kartice za gorivo se vrši putem dokumenta "Prijem" u "Kupovini". Kreira se novi dokument "Prijem robe" u kojem se navode podaci iz dokumentacije dobavljača. Zatim morate dodati stavku "Kartica goriva" i navesti podatke o dobavljaču i gorivu. Prilikom obavljanja transakcija sa PDV-om vrši se registracija i naknadno knjiženje dokumenta.
• Usvajanje goriva i maziva... Obično, bliže zadnjim danima u mjesecu, dobavljači navode podatke o stvarno isporučenom benzinu ili dizel gorivu. Prijem goriva i maziva se vrši putem "Primanja robe" na račun 10.03, uz navođenje svih podataka dobavljača.
• Otpisati... Putni listovi se otpisuju na troškove u skladu sa utrošenim benzinom. Ako se benzin otpisuje za druge potrebe osim proizvodnje, tada se operacija izvodi na isti način, ali će račun biti 91.02.
• Kontrola rezidua... Obračun preostalog goriva vrši se izdavanjem WWS-a sa kartice "Izvještaji". WWS se formira prema navedenim parametrima.

Značaj računovodstva goriva u preduzećima

U tržišnim uslovima sa visokom konkurencijom u većini oblasti delatnosti, odlučujući faktor nije samo kvalitet robe ili usluga, već i njihova cena. Troškovi proizvoda ili usluga koje se pružaju korištenjem (automobili, kamioni, specijalna oprema) direktno zavisi od racionalnog korišćenja materijalnih resursa, odnosno goriva i maziva.

Potrošnja benzina ili dizela, motorno ulje, kao i ulja u hidraulici mašina i specijalne opreme, izvođenje redovno održavanje a tekuća popravka automobila zahtijeva troškove koji se obračunavaju u preduzeću i odražavaju u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Prisustvo grešaka u izvještajnoj dokumentaciji, neusklađenost računovodstvenih unosa sa stvarnim troškovima goriva i maziva dovodi do smanjenja efikasnosti preduzeća, problema sa računovodstvom, oporezivanjem.

Kontrola se vrši kako za kupljeno gorivo tako i za stvarno potrošeno uzimajući u obzir tovarne listove. To su putni listovi koji ostaju efikasan način praćenje primljenog i utrošenog benzina, dizel goriva kada se vozilo koristi direktno u poslovne, a ne lične svrhe.

Potrebno je izvršiti objektivnu procjenu troškova goriva i maziva, uzimajući u obzir sve faktore. Dakle, stope potrošnje benzina ili dizel goriva se sastavljaju uzimajući u obzir putne, klimatske uslove, specifičnosti putovanja (prevoz tereta, prevoz putnika), specifičnosti saobraćaja (u gradu sa čestim gužvama, semaforima, na autoput, u kombinovanom ciklusu). Ukupna potrošnja goriva uključuje ne samo potrošen benzin za kilometražu, već i gorivo za transportne radove, uhodavanje automobila nakon popravke i održavanja. Zimi se doplate uzimaju u obzir kako se realna potrošnja goriva povećava.

Grupa goriva i maziva uključuje:

• Gorivo- benzin, dizel gorivo, propan-butan, metan.
• Ulja- motor, mjenjač, ​​servo upravljač i ostalo.
• Masti koristi se za dijelove, sklopove i jedinice vozila.
• Kočiona tečnost.
• Rashladne i druge tehničke tekućine neophodna za rad sistema, komponenti i sklopova automobila, specijalne opreme.

Pored goriva, sva gore navedena goriva i maziva se mijenjaju ili dopunjuju sa svakim održavanje... Po završetku tekućeg popravka (TR) bit će potrebna i zamjena određenih goriva i maziva. Rjeđe je potrebno dopunjavati tečnosti i ulja tokom rada - u zimski period ili u slučaju kada se povećava intenzitet upotrebe vozila.

Radovi na održavanju i održavanje direktno zavisi od kilometraže vozila ili specijalne opreme, klimatskih uslova, uslova na putu, godine proizvodnje i stvarnog istrošenosti mašina. Ako za putničke automobile koji se koriste u lične svrhe, učestalost održavanja reguliše proizvođač i stalna je vrijednost (svakih 12 mjeseci ili 15.000 km), onda za vozni park na bilansu stanja preduzeća, koji uključuje i specijalnu opremu , moraju se primijeniti korektivni faktori - kategorije uvjeti rada i prirodno-klimatski uslovi.

Upotrebljivost opreme i mašina zavisi od pravovremenog i potpunog održavanja. Svi troškovi za izvođenje radova na održavanju i popravci, nabavku odgovarajućih goriva i maziva također se odražavaju u računovodstvu u organizaciji.

Logično je da nijedan vozač koji radi u preduzeću neće potrošiti benzin u rezervoaru u potpunosti na nulu - inače je prepun problema i kvarova. sistem goriva, sistemi za dovod goriva i drugi sistemi, jedinice. Preostalo gorivo u rezervoaru odnosi se na stanje koje se prenosi u naredni obračunski period, što se odražava na podračunu „Benzin u auto cisternama“.

Bilješka da je razlika u troškovima troškova goriva i maziva u računovodstvu i poreznom računovodstvu za porezne obveznike prema PBU 18/02 prepuna poreznih obaveza.

Kompetentno organizirano računovodstvo troškova za goriva i maziva koje je u skladu s važećim normama i zahtjevima Poreznog, Građanskog, Zakonika o radu Ruske Federacije jedan je od glavnih faktora uspješnog obavljanja materijalnih i ekonomskih aktivnosti preduzeća. A o tome kako se vodi obračun goriva i maziva, uvelike zavisi efikasnost održavanja i rada sopstvenog voznog parka ili flote opreme, iznajmljenih ili dobijenih na besplatno korišćenje automobila, specijalne opreme.

Pitanja koja se na ovaj ili onaj način odnose na nadoknadu troškova korištenja automobila zaposlenika organizacije mogu se razmatrati samo ako su jasno razdvojena prema znakovima regulacije jednim ili drugim zakonodavnim aktom. Činjenica je da je naknada za iznajmljivanje ili zajam automobila regulirana Građanskim zakonikom Ruske Federacije, a pitanja naknade troškova korištenja automobila regulirana su Zakonom o radu Ruske Federacije i velikim brojem podzakonskih akata. Naknada za gorivo i maziva

Kao i svaki drugi lični predmet zaposlenog, automobil koji mu je dat za potrebe preduzeća takođe potpada pod pravila o nadoknadi troškova.

Logično bi bilo pretpostaviti da će se poslodavac bukvalno pridržavati zahtjeva zakona. A naknada će odgovarati stvarnim troškovima zaposlenog. Međutim, stvarnost je, kao što se uvijek dešava, veoma daleko od idealne.

Često poslodavac postavlja uslov za zapošljavanje radnika koji podnosilac zahtjeva ima radno mjesto lični automobil. Da biste se u to uvjerili, dovoljno je pogledati oglase za posao.

Istovremeno, automobilu se obično postavljaju određeni zahtjevi, na primjer, smanjena potrošnja goriva, mala zapremina, nosivost koju zahtijeva poslodavac, vrsta goriva (plin, benzin, dizel), kapacitet putnika itd. Naknada za gorivo i maziva zaposlenima koji koriste lični prevoz

Niko neće spriječiti građanina sa automobilom Rolls-Royce da zauzme mjesto špeditera, ako to želi. Ali činjenica je da budžet preduzeća može uključivati ​​troškove za goriva i maziva i habanje automobila sa zapreminom motora od 1,2 i potrošnjom goriva od 5 litara AI-92 benzina na 100 km, ako je potrebno, do transport poljoprivrednih proizvoda. Stoga će vlasnik Rolls-Roycea biti upozoren da će se plaćanje goriva i maziva vršiti samo na osnovu budžeta preduzeća, a ne stvarna potrošnja Rolls-Royce u 15 litara EURO-5 benzina na 100 km.

Naravno, ovaj primjer je pretjeran, ali odražava opći trend. Stoga, kandidat za posao treba pažljivo procijeniti u kojoj mjeri poslodavac nudi naknadu, kakav će posao morati da obavlja, a još više da ne bezobzirno potpisuje ugovor. Samo treba imati na umu da poslodavac prvenstveno brine o vlastitoj koristi, a ne o dobrobiti zaposlenika, te će stoga na bilo koji način pokušati smanjiti iznos naknade za korištenje mašine, njeno trošenje i gorivo i maziva.

Video - Naknada za gorivo i maziva za korištenje osobnih automobila

Kredit i zakup

Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa tri mogućnosti korišćenja ličnog prevoza zaposlenog: zajam, najam i kompenzaciono korišćenje, odnosno kombinovano sa obavljanjem radnih obaveza zaposlenog u preduzeću.

1. Kredit, odnosno besplatno upravljanje vozilom sa njegovim prijenosom na stanje poslodavca. U ovom slučaju sve troškove održavanja automobila snosi sama kompanija.
2. Iznajmljivanje, ili primanje na privremeno korištenje sa ili bez posade. U slučaju iznajmljivanja vozila bez posade, ugovor će imati isključivo imovinsku prirodu i mjesečna cijena najma će biti utvrđena u okviru ugovora. Prilikom iznajmljivanja automobila sa vozačem, ugovor će dobiti mješoviti karakter, jer će se zasnivati ​​kako na imovini tako i na odnosima vezanim za plaćanje pruženih usluga.

Primjer naloga za isplatu naknade za korištenje lične imovine zaposlenog

Vrsta ugovora. Regulativa	Uslovi ugovora	Obaveze zakupca
Iznajmljivanje vozila sa vozačem (GK 632)	Ugovorom je predviđeno: 1. Predmet Ugovora. 2. Rok trajanja ugovora. 3. Odgovornost strana za ispunjenje uslova zakupa. 4. Iznos plaćanja za najam automobila. 5. Iznos plaćanja za usluge vozača	1. Obračun i zadržavanje na izvoru plaćanja poreza na dohodak pojedinca. 2. Obračun i transfer doprinosa za osiguranje i socijalno
Čarter bez vozača	U ugovoru, pored standardni uslovi, mjesečna zakupnina je određena	Standard za poreskog agenta

Bitan! Zakupnina je oporezivi prihod zaposlenog (PIT). Međutim, pošto su plaćanja zakupa građanske prirode, povezana sa zakupom imovine, od zakupnine se ne odbijaju plaćanja obaveznog penzionog, zdravstvenog i socijalnog osiguranja. Oporezivanju su i plaćanja za pružene usluge prilikom najma vozila sa posadom. I obračun doprinosa za sve obavezne vrste osiguranja.

Naknada za auto i gorivo i maziva

Tradicionalno, kada se razmatraju pitanja naknade zaposlenima za gorivo i maziva, postoji jaka povezanost sa korištenjem ličnog automobila zaposlenog u poslovne svrhe. Zapravo, ni Zakon o radu niti bilo koji drugi normativni akt ne govori o automobilu.

Zakon o radu govori o bilo kojoj vrsti lične imovine zaposlenih koja se koristi u proizvodne svrhe. Član 188. Naknada troškova korišćenja lične imovine zaposlenog

Odnosno, zaposleni ima pravo na naknadu u svim slučajevima korišćenja lične imovine za obavljanje svojih radnih obaveza. U ovom slučaju imovina može biti bilo šta, uključujući automobile, motocikle, motorne i veslačke čamce, motorne pile, Mašine za šivenje, lopate itd.

Shodno tome, nadoknada troškova goriva i maziva se ne vrši samo u vezi sa automobilom, već i prilikom korišćenja bilo koje lične stvari koja zahteva dopunu goriva, podmazivanje itd.

Pored naknade troškova u vezi sa korišćenjem ličnih stvari zaposlenog, Zakon o radu obavezuje poslodavca da plaća i amortizaciju, odnosno naknadu u vezi sa istrošenošću ličnih stvari zaposlenog. Naknada za isplate zaposlenima za korišćenje ličnih vozila u službene svrhe bez tovarnog lista

Naravno, postoje stroga pravila za isplatu kompenzacije. Dakle, plaćanja se vrše u skladu sa:

1. Ugovor između poslodavca i zaposlenog u kojem se izražava saglasnost zaposlenog da svoju ličnu stvar koristi u službene svrhe i obaveza poslodavca da zaposlenom naknadi troškove koje je imao za komponente neophodne za rad stvari.
2. Obračun vremena upotrebe stvari u vezi sa poslovnim potrebama.
3. Norme amortizacije i cijene goriva i maziva utvrđuju se na osnovu tehničkih karakteristika stvari eksperimentalno ili dogovorom između zaposlenog i poslodavca. Treba imati na umu da zakonodavstvo ne utvrđuje norme za obračun amortizacije, ostavljajući ih na pitanja po diskrecionom pravu stranaka u ugovoru o radu.

Naknada i oporezivanje dobiti preduzeća

Kada koristi automobil u vlasništvu zaposlenog, poslodavac ne prenosi automobil u svoj bilans stanja i, shodno tome, ne može ga pripisati osnovnim sredstvima preduzeća. Zbog toga preduzeće ne može otpisati troškove naknade kao bruto rashod kompanije. Stoga se prave iz neto dobiti preduzeća.

Istovremeno, Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 92 od 8. februara 2002. utvrđene su granice troškova preduzeća za kompenzaciju, koje će se odbijati od oporezive dobiti. Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002 N 92

Dakle, granica neoporezivog iznosa dobiti koji će se koristiti za naknadu, u skladu sa, biće:

Dakle, oporeziva dobit preduzeća može se smanjiti samo za iznose prikazane u tabeli. Troškovi koji prelaze ove granice ne odbijaju oporezivu dobit preduzeća. Kada se naknada isplaćuje preko limita, naknada za gorivo i maziva se odnosi i na troškove proizvodnje i prodaje, koji ne umanjuju poresku osnovicu. Kako evidentirati isplate naknade

Registrovanje iznosa naknade kao rashoda moguće je tek nakon stvarne isplate naknade zaposlenom.

Na osnovu prethodno navedenog, proizilazi da je određivanje isplata kompenzacija od koristi za preduzeće. Samo ako iznos naknade ne prelazi ili neznatno prelazi utvrđene granice. Ako je kompenzacija znatno veća od limita, onda kako biste uštedjeli na porezima, vrijedi razmotriti mogućnost iznajmljivanja automobila.

Obračun naknade za korišćenje ličnog automobila. Korak po korak instrukcije

Prilikom izračunavanja visine kompenzacijskih isplata uzimaju se u obzir mnogi faktori. Bit će ih lakše razmotriti na primjeru.

Ivanov G. se na konkurs za špeditera javio ličnim automobilom. Ivanov posjeduje automobil Mitsubishi Lancer 1.6.

Prilikom sastavljanja ugovora, uz obostranu saglasnost strana, utvrđena su sledeća plaćanja:

1. Naknada u iznosu od 5000 rubalja / mjesec.
2. Pokriće troškova goriva i maziva, u skladu sa Naredbom Ministarstva saobraćaja od 14. marta 2008. godine, u iznosu od 7,7 litara/100 km.

Postupak registracije i isplate naknade za korištenje lične imovine u radu

Tokom prvog mjeseca rada, Ivanov G. je službeno prešao 1.500 km. O čemu je sačinio izvještaj na utvrđenom obrascu i priloženim računima benzinskih pumpi.

Obračun naknade će izgledati ovako:

1. 5000 rubalja naknade za korištenje automobila.
2. 1500 km × 7,7 / 100 × 40 rubalja ( prosječna cijena po litri) = 4620 rubalja naknade za gorivo.
3. 5000 + 4620 = 9620 rubalja mjesečno.

Dakle, algoritam za dobijanje naknade za korišćenje ličnog automobila sastoji se od sledećih koraka:

1. Zaključivanje ugovora sa poslodavcem. Ugovorom se mora predvideti visina naknade za automobil, potrošnja goriva automobila, marka automobila, marka potrošenog benzina, učestalost plaćanja za korišćenje automobila.
2. Dnevni obračun pređenog puta i mjesečni izvještaj o troškovima goriva i maziva na osnovu računa benzinske pumpe.

Registracija pravnih odnosa vezanih za rad ličnih vozila

Pitanja plaćanja naknade za rad i amortizaciju vozila regulisana su nekoliko podzakonskih akata, posebno pismima objašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. maja 1995. i Ministarstva za poreze i dažbine Ruske Federacije. od 02.06.2004. Pismo Ministarstva za poreze i davanja Ruske Federacije od 02.06.2004. Dio pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16.05.2005.

Na osnovu značenja ovih dokumenata, pitanja isplate naknada rješavaju se bilateralno između poslodavca i zaposlenog.

pri čemu:

1. Preduzeće je dužno ili da izda odgovarajući nalog, ili da zaključi pojedinačni ugovor sa zaposlenim u kojem se navodi iznos isplate naknade.
2. Isplata naknade se vrši samo po osnovu pune zaposlenosti vozila u proizvodnoj delatnosti, i radne obaveze zaposlenik znači stalnu upotrebu automobila. Dakle, jednokratna naknada nije dozvoljena.
3. Iznos naknade se isplaćuje zaposlenom na mjesečnom nivou.
4. Ne isplaćuje se naknada za vrijeme mirovanja vozila zbog odmora ili bolesti zaposlenog.

Podaci o odrazu naknade za korištenje ličnog automobila u poslovne svrhe

Stoga se moraju navesti uslovi i iznosi naknade. Bilo u kolektivnom ugovoru ili u individualnom ugovoru o radu. Ili u dopunskom ugovoru o radu. Gdje god su navedeni uslovi sporazuma stranaka, oni bi trebali uključivati ​​sljedeće nominacije:

1. Podaci o ugovornim stranama.
2. Obavezni detalji ugovora - datum, mjesto, broj itd.
3. Detalji o vozilu. Oni uključuju državni registarski broj, marku automobila, godinu proizvodnje, VIN auta, specifikacije.
4. Iznos mjesečne naknade.
5. Načini kompenzacije troškova održavanja i popravki.
6. Metode za obračun kilometraže.

Obično je ugovorom predviđeno da će zaposlenik svakog mjeseca, najkasnije do utvrđenog datuma, poslodavcu dostavljati izvještaje o pređenoj kilometraži i utrošenom gorivu i mazivu. Troškovi goriva i maziva potvrđuju se računima sa benzinskih pumpi.

Kako potvrditi upotrebu automobila

Korištenje automobila u poslovne svrhe potvrđuje se tovarnim listovima utvrđenog obrasca i putnim izvještajima. Primjer tovarnog lista

Bitan! Koliko god vozač potrošio na gorivo, plaćanje će biti izvršeno u granicama utvrđenim nalogom. Ili po prethodnom dogovoru između radnika i poslodavca.

Izvještaji su potrebni za računovodstvo i kako poslodavac ne bi platio više od dospjelog.

Osporavanje iznosa naplaćenih naknada

Isplate naknade za rad ličnog automobila su građansko-ugovorne prirode i regulirane su Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Stoga je osporavanje obračunate naknade moguće samo u slučajevima kada je iznos u suprotnosti sa ugovorom između poslodavca i zaposlenog. Obično se sva kontroverzna pitanja mogu lako razjasniti u računovodstvu preduzeća. Ako poslodavac namjerno prekrši uslove ugovora. Tada se, prema pravilima građanskog prava, iznos obračunate naknade može osporiti samo na sudu.