Pitanja, na ovaj ili onaj način vezana za nadoknadu troškova za korištenje automobila zaposlenika organizacije, mogu se razmatrati samo ako su jasno razdvojena prema znakovima regulacije jednim ili drugim zakonodavnim aktom. Činjenica je da je naknada za iznajmljivanje ili posudbu automobila regulirana Građanskim zakonikom Ruske Federacije, a pitanja naknade za korištenje automobila regulirana su Zakonom o radu Ruske Federacije i velikim brojem po- zakoni. Kompenzacija goriva

Kao i svaki drugi lični predmet zaposlenog, i automobil koji je on dao za potrebe preduzeća takođe podleže pravilima za nadoknadu troškova.

Logično bi bilo pretpostaviti da će se poslodavac bukvalno pridržavati zahtjeva zakona. A naknada će odgovarati stvarnim troškovima zaposlenog. Međutim, realnost je, kako to uvijek biva, daleko od idealne.

Često poslodavac postavlja uslov za zapošljavanje radnika ako podnosilac zahtjeva ima radno mjesto lični automobil. Da biste se u to uvjerili, dovoljno je pogledati oglase za posao.

Istovremeno, automobilu se obično nameću određeni zahtjevi, na primjer, smanjena potrošnja goriva, mala zapremina, nosivost koju zahtijeva poslodavac, vrsta goriva (plin, benzin, dizel), kapacitet putnika itd. Nadoknada goriva i maziva zaposlenima koji koriste lični prevoz

Niko neće spriječiti građanina sa automobilom Rolls-Royce da zauzme mjesto špeditera, ako to želi. Ali činjenica je da budžet kompanije može uključiti potrošnju na gorivo i maziva i habanje automobila sa zapreminom motora od 1,2 i potrošnjom goriva od 5 litara AI-92 benzina na 100 km, ako je potrebno, za transport poljoprivrednih proizvoda proizvodi. Stoga će vlasnik Rolls-Roycea biti upozoren da će se gorivo i maziva plaćati samo u okviru budžeta kompanije, a ne stvarne potrošnje Rolls-Roycea od 15 litara EURO-5 benzina na 100 km.

Naravno, ovaj primjer je pretjeran, ali odražava opći trend. Stoga, podnosilac zahtjeva za zapošljavanje treba pažljivo procijeniti u kojoj mjeri poslodavac nudi naknadu, kakav će posao morati da obavi, a još više da nepromišljeno ne potpisuje ugovor. Samo treba imati na umu da poslodavac prvenstveno brine o svojoj vlastitoj koristi, a ne o dobrobiti zaposlenika, te će stoga na bilo koji način pokušati smanjiti iznos naknade za korištenje mašine, njeno trošenje i gorivo .

Video - Naknada za gorivo i maziva za korištenje osobnih automobila

Kredit i zakup

Građanski zakonik Ruske Federacije predviđa tri mogućnosti za korištenje ličnog prijevoza zaposlenika: zajam, najam i kompenzacijsko korištenje, odnosno u kombinaciji s obavljanjem radnih obaveza zaposlenika u preduzeću.

1. Kredit, odnosno besplatno upravljanje vozilom uz njegov prijenos na stanje poslodavca. U ovom slučaju, sve troškove održavanja automobila snosi samo preduzeće.
2. Iznajmljivanje ili primanje na privremeno korištenje sa ili bez posade. U slučaju iznajmljivanja vozila bez posade, ugovor će biti isključivo imovinske prirode i trošak mjesečnog najma će biti utvrđen u okviru ugovora. Kod iznajmljivanja automobila sa vozačem ugovor će dobiti mješoviti karakter, jer će se zasnivati ​​kako na imovinskim odnosima, tako i na onima koji se odnose na plaćanje pruženih usluga.

Primjer naloga za isplatu naknade za korištenje lične imovine zaposlenog

Vrsta ugovora. Regulativa	Uslovi ugovora	Obaveze zakupca
Iznajmljivanje vozila sa vozačem (632 CC)	Sporazumom se utvrđuje: 1. Predmet Ugovora. 2. Rok trajanja ugovora. 3. Odgovornost strana za ispunjenje uslova zakupa. 4. Iznos uplate za iznajmljivanje automobila. 5. Iznos plaćanja za usluge vozača	1. Obračun i zadržavanje na izvoru plaćanja poreza na dohodak pojedinca. 2. Obračun i transfer doprinosa za osiguranje i socijalno
Čarter bez vozača	U ugovoru, pored standardnim uslovima odredite mjesečnu kiriju	Standard za poreskog agenta

Bitan! Zakupnina je oporezivi prihod zaposlenog (PIT). Međutim, pošto su zakupnine građanskopravne prirode povezane sa prenosom imovinskih objekata u zakup, od zakupnine se ne odbijaju nikakva obavezna plaćanja za penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje. Oporezivanju su i plaćanja za pružene usluge prilikom najma vozila sa posadom. Kao i obračun doprinosa za sve obavezne vrste osiguranja.

Naknada za auto i gorivo

Tradicionalno, kada se razmatraju pitanja naknade zaposlenima za gorivo i maziva, postoji jaka povezanost sa upotrebom ličnog automobila zaposlenog u službene svrhe. Zapravo, nema govora o automobilu u Zakonu o radu ili bilo kom drugom regulatornom aktu.

Zakon o radu govori o bilo kojoj vrsti lične imovine zaposlenog koja se koristi u proizvodne svrhe. Član 188. Naknada troškova korišćenja lične imovine zaposlenog

Odnosno, zaposleni ima pravo na naknadu u svim slučajevima korišćenja lične imovine za obavljanje svojih radnih obaveza. Istovremeno, imovina može biti bilo šta, uključujući automobile, motocikle, motorne i veslačke čamce, motorne testere, Mašine za šivenje, lopate itd.

Shodno tome, nadoknada troškova za gorivo i maziva se ne vrši samo u vezi sa automobilom, već i prilikom korišćenja bilo koje lične stvari koja zahteva dopunu goriva, podmazivanje itd.

Pored naknade troškova vezanih za korišćenje ličnih stvari zaposlenog, Zakon o radu obavezuje poslodavca da plaća i amortizaciju, odnosno naknadu u vezi sa istrošenošću ličnih stvari zaposlenog. Naknada za plaćanje zaposlenima za korišćenje ličnih automobila u službene svrhe bez tovarnog lista

Naravno, postoje stroga pravila za isplatu kompenzacije. Dakle, plaćanja se vrše u skladu sa:

1. Ugovor između poslodavca i zaposlenog, kojim se izražava pristanak zaposlenog da se njegov lični predmet koristi u službene svrhe i obaveza poslodavca da naknadi zaposlenom troškove koje je imao za komponente neophodne za rad stvari .
2. Uzimajući u obzir vrijeme korištenja stvari u vezi sa službenim potrebama.
3. Standardi za amortizaciju i troškove goriva, utvrđeni na osnovu specifikacije stvari eksperimentalno ili po dogovoru između zaposlenog i poslodavca. Morate biti svjesni da zakonodavstvo ne utvrđuje norme za obračun amortizacije, ostavljajući ova pitanja diskreciji stranaka u ugovoru o radu.

Naknada i oporezivanje dobiti preduzeća

Kada koristi automobil u vlasništvu zaposlenog, poslodavac ne prenosi automobil u svoj bilans stanja i, shodno tome, ne može ga pripisati osnovnim sredstvima preduzeća. Upravo zbog toga preduzeće ne može otpisati troškove naknade kao bruto rashod preduzeća. Stoga se proizvode iz neto dobiti preduzeća.

Istovremeno, Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 92 od 8. februara 2002. utvrđena su ograničenja troškova preduzeća za kompenzaciju, koja će se odbijati od oporezive dobiti. Uredba Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002 N 92

Dakle, granica neoporezivog iznosa dobiti koja će biti usmjerena na naknadu, u skladu sa, bit će:

Dakle, oporezivi prihod kompanije može se umanjiti samo za iznose prikazane u tabeli. Izdaci koji prelaze ove granice ne umanjuju oporezivi prihod kompanije. Kada se naknada plaća preko limita, naknada za gorivo i maziva se odnosi i na troškove proizvodnje i distribucije, koji ne umanjuju poresku osnovicu. Kako obračunati isplate kompenzacije

Registrovanje iznosa naknade kao rashoda moguće je tek nakon stvarne isplate naknade zaposlenom.

Na osnovu prethodno navedenog, proizilazi da je određivanje isplata kompenzacija od koristi za preduzeće. Samo ako iznos naknade ne prelazi ili neznatno prelazi utvrđene granice. Ako je kompenzacija znatno veća od limita, onda kako biste uštedjeli na porezima, vrijedi razmotriti mogućnost iznajmljivanja automobila.

Obračun naknade za korišćenje ličnog automobila. Korak po korak instrukcije

Prilikom izračunavanja iznosa kompenzacije uzimaju se u obzir mnogi faktori. Bit će ih lakše razmotriti na primjeru.

Ivanov G. se na konkurs za špeditera javio privatnim automobilom. Ivanov posjeduje automobil Mitsubishi Lancer 1.6.

Prilikom sastavljanja ugovora, uz obostranu saglasnost strana, utvrđena su sledeća plaćanja:

1. Naknada u iznosu od 5000 r / mjesec.
2. Pokrivanje troškova goriva, u skladu sa Uredbom Ministarstva saobraćaja od 14. marta 2008. godine, u iznosu od 7,7 litara/100 km.

Postupak registracije i isplate naknade za korištenje lične imovine u radu

Tokom prvog mjeseca rada, Ivanov G. je službeno prešao hiljadu i po kilometara. O čemu su sačinili izvještaj utvrđenog obrasca i priložene provjere benzinskih pumpi.

Obračun naknade će izgledati ovako:

1. 5000 rubalja naknada za korištenje automobila.
2. 1500 km × 7,7 / 100 × 40 rubalja ( prosječna cijena po litri) = 4620 rubalja naknada za gorivo.
3. 5000+4620=9620 rubalja mjesečno.

Dakle, algoritam za dobijanje naknade za korišćenje ličnog automobila sastoji se od sledećih koraka:

1. Zaključivanje ugovora sa poslodavcem. U ugovoru mora biti naveden iznos naknade za automobil, potrošnja goriva automobila, marka automobila, marka potrošenog benzina, učestalost plaćanja za korištenje automobila.
2. Dnevni obračun pređene kilometraže i mjesečni izvještaj o troškovima goriva i maziva na osnovu računa benzinske pumpe.

Registracija pravnih odnosa vezanih za rad ličnog prevoza

Pitanja plaćanja naknade za rad i amortizaciju vozila regulisana su nekoliko podzakonskih akata, posebno pismima sa objašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. maja 1995. i Ministarstva za poreze i dažbine Ruske Federacije. od 02.06.2004. Pismo Ministarstva Ruske Federacije o porezima i dažbinama od 02.06.2004. Dio pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16.05.2005.

Na osnovu značenja ovih dokumenata, pitanja isplate naknada rješavaju se bilateralno između poslodavca i zaposlenog.

pri čemu:

1. Preduzeće je dužno ili da izda odgovarajući nalog, ili da zaključi pojedinačni ugovor sa zaposlenim u kojem se navodi iznos isplate naknade.
2. Isplata naknade se vrši samo po osnovu pune zaposlenosti vozila u proizvodnoj delatnosti, i službene dužnosti zaposleni podrazumijevaju stalnu upotrebu automobila. Stoga jednokratne naknade nisu dozvoljene.
3. Iznos naknade se isplaćuje zaposlenom na mjesečnom nivou.
4. Za vrijeme zastoja automobila zbog godišnjeg odmora ili bolesti zaposlenog ne isplaćuje se naknada.

Podaci o odrazu naknade za korišćenje ličnog automobila u poslovne svrhe

Dakle, potrebno je obavijestiti uslove i iznose naknade. Bilo u kolektivnom ugovoru o radu ili u individualnom ugovoru o radu. Ili u dodatnom ugovoru uz ugovor o radu. Gde god su napisani uslovi sporazuma strana, oni treba da sadrže sledeće nominacije:

1. Podaci o ugovornim stranama.
2. Obavezni detalji ugovora - datum, mjesto, broj itd.
3. Detalji o vozilu. Oni uključuju državni registarski broj, marku automobila, godinu proizvodnje, VIN vozila, specifikacije.
4. Iznos mjesečne naknade.
5. Načini kompenzacije troškova održavanja i popravke.
6. Metode za obračun kilometraže.

Obično je ugovorom predviđeno da će zaposlenik na mjesečnom nivou, najkasnije do utvrđenog datuma, poslodavcu dostavljati izvještaje o kilometraži i potrošenom gorivu i mazivu. Potrošnja goriva i maziva potvrđena je provjerama benzinskih pumpi.

Kako provjeriti upotrebu vozila

Korištenje automobila u službene svrhe potvrđeno je tovarnim listovima utvrđenog obrasca i putnim izvještajima. Primjer tovarnog lista

Bitan! Koliko god vozač potrošio na gorivo, plaćanje će biti izvršeno u granicama utvrđenim nalogom. Ili po prethodnom dogovoru između zaposlenog i poslodavca.

Izvještaji su potrebni za računovodstvo i da poslodavac ne plati više nego što bi trebao.

Osporavanje iznosa naplaćenih naknada

Isplate naknade za rad ličnog automobila su građansko-ugovorne prirode i regulirane su Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Stoga je osporavanje obračunate naknade moguće samo u slučajevima kada je iznos suprotan ugovoru između poslodavca i zaposlenog. Obično se sva kontroverzna pitanja mogu lako razjasniti u računovodstvu preduzeća. Ako poslodavac namjerno prekrši uslove ugovora. Tada je, prema pravilima građanskog prava, moguće osporiti iznos obračunate naknade samo na sudu.

Troškovi goriva i maziva i njihovo priznavanje u poreznom računovodstvu je "bolno" pitanje za računovođe većine organizacija. U kojoj meri i po kom osnovu se može smanjiti osnovica poreza na dohodak za ove rashode, kaže L.P. Fomičev (728-82-40, [email protected]), konsultant za poreze i naknade. Što se tiče automatizacije, materijal su pripremili stručnjaci iz Ovlašćenog centra za obuku „Master servis inženjering“.

Opće odredbe za obračun goriva i maziva

• gorivo (benzin, dizel gorivo, tečni naftni gas, komprimovani prirodni gas);
• maziva (motor, transmisija i specijalna ulja, masti);
• specijalne tečnosti (kočnice i rashladne).

Organizacija koja besplatno posjeduje, iznajmljuje ili koristi automobile i koristi ih u svojim aktivnostima za ostvarivanje prihoda može pripisati troškove goriva cijeni koštanja. Ali nije sve tako jednostavno kao što se čini.

Da li su potrebne norme prilikom obračuna goriva i maziva

Trenutno, računovodstveni propisi ne postavljaju ograničenja za pripisivanje troškova troškova vezanih za upotrebu goriva i maziva u radu vozila. Jedini uvjet za otpis goriva i maziva na trošak je dostupnost dokumenata koji potvrđuju činjenicu njihove upotrebe u proizvodnom procesu.

Prilikom izračunavanja oporezivog prihoda morate se rukovoditi Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi održavanja službenih vozila, koji uključuju troškove nabavke goriva i maziva, uključuju se u ostale rashode u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 11. tačka 1. član 264. i podtačka 2. tačka 1. član 253. Poreskog zakona). Ruske Federacije). Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava troškove održavanja službenih vozila nikakvim normama, stoga je za potrebe poreza predviđeno otpisivanje troškova goriva i maziva po stvarnim troškovima. Međutim, oni moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema Ministarstvu finansija Rusije, navedenom u pismu br. 03-03-02-04/1/67 od 15. marta 2005. godine, troškovi za nabavku goriva i maziva u granicama navedenim u tehničkoj dokumentaciji za Vozilo se može priznati za poreske svrhe, u skladu sa zahtjevima utvrđenim stavom 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije koji je gore spomenut. Ministarstvo poreza i poreza Rusije za grad Moskvu je u pismu od 23. septembra 2002. godine broj 26-12/44873 izrazilo slično mišljenje.

Zahtjev opravdanja obavezuje organizaciju da razvije i odobri vlastite standarde potrošnje goriva, maziva i specijalne tečnosti za njihov transport, koji se koristi za proizvodne aktivnosti, uzimajući u obzir njegovu tehnološke karakteristike. Organizacija razvija takve standarde za kontrolu potrošnje goriva i maziva za rad, Održavanje i popravku automobilske opreme.

Prilikom njihovog razvoja, organizacija može polaziti od tehničkih karakteristika određenog automobila, doba godine, preovlađujućih statistika, akata kontrolnih mjerenja potrošnje goriva i maziva po kilometrima, koje sastavljaju predstavnici organizacija ili stručnjaci za autoservis na njegovom na ime, itd. Prilikom njihovog razvoja, zastoji u saobraćajnim gužvama, sezonske fluktuacije u potrošnji goriva i drugi faktori korekcije. Pravila se obično razvijaju tehničke usluge sama organizacija.

Procedura za izračunavanje stopa potrošnje goriva je element računovodstvene politike organizacije.

Odobravaju se naredbom šefa organizacije. Svi vozači vozila treba da budu upoznati sa naredbom. Nepostojanje odobrenih standarda u organizaciji može dovesti do zloupotrebe od strane vozača, a samim tim i do neopravdanih dodatnih troškova.

Zapravo, ove norme se koriste kao ekonomski opravdane za potrebe računovodstvo za otpis goriva i maziva i za poreske svrhe pri obračunu poreza na dobit.

U razvoju ovih standarda, organizacija može koristiti standarde potrošnje goriva i maziva za drumski transport, odobren od strane Ministarstva saobraćaja Rusije od 29. aprila 2003. godine (vodeći dokument br. R3112194-0366-03 usaglašen sa šefom Odeljenja za logistiku i socijalno osiguranje Ministarstva poreza Rusije i primenjuje se od 1. jula , 2003). Dokument sadrži vrijednosti osnovnih stopa potrošnje goriva za automobilska željeznička vozila, stope potrošnje goriva za rad specijalne opreme ugrađene na vozila i metodologiju njihove primjene, kao i standarde za potrošnju ulja za podmazivanje.

Stope potrošnje goriva određuju se za svaku marku i modifikaciju vozila koje upravljaju i odgovaraju određenim uslovima rada drumskog transporta.

Potrošnja goriva za garažne i druge potrebe domaćinstva ( tehnički pregledi, rad na podešavanju, uhodavanje dijelova motora i automobila nakon popravke itd.) nije uključen u norme i ugrađuje se zasebno.

Osobine rada vozila povezane sa drumskim saobraćajem, klimatski i drugi faktori uzimaju se u obzir primjenom korekcijskih faktora na osnovne standarde. Ovi koeficijenti se određuju kao procenti povećanja ili smanjenja prvobitne vrijednosti norme. Ako je potrebno istovremeno koristiti više dozvola, stopa potrošnje goriva se postavlja uzimajući u obzir zbir ili razliku ovih dozvola.

Vodeći dokument također utvrđuje norme za potrošnju maziva na 100 litara ukupne potrošnje goriva, izračunate prema normama za ovo vozilo. Stope potrošnje ulja su postavljene u litrama na 100 litara potrošnje goriva, stope potrošnje maziva - odnosno u kilogramima na 100 litara potrošnje goriva. I ovde postoje faktori korekcije u zavisnosti od uslova rada mašine. Potrošnja kočionih i rashladnih tečnosti utvrđuje se u broju dolivanja goriva po jednom motornom vozilu.

Da li je potrebno primeniti standarde koje je utvrdilo Ministarstvo saobraćaja Rusije kao jedino moguće? br. Ministarstvo saobraćaja Rusije, u skladu sa članom 4. Poreskog zakonika Ruske Federacije, nema pravo da razvija bilo kakve standarde za poreske svrhe. Norme koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije nisu naredba i nisu registrovane u Ministarstvu pravde Rusije kao regulatorni pravni akt koji je obavezan za upotrebu od strane organizacija širom Ruske Federacije. Uzimajući u obzir sve ove okolnosti, možemo reći da, uprkos nazivu „Dokument vodilja“, kao i činjenici da je dogovoren sa Ministarstvom poreza Rusije, osnovne norme za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju su samo savjetodavne prirode.

Ali vjerovatnoća da će se porezne vlasti i dalje rukovoditi ovim standardima, dogovorenim sa njihovim odjelom, prilično je velika. Uostalom, ako troškovi organizacije za kupovinu goriva i maziva značajno premašuju norme koje je utvrdilo Ministarstvo transporta Rusije, njihova ekonomska izvodljivost može izazvati sumnje među poreznim vlastima. I to je logično: norme Ministarstva saobraćaja Rusije su dobro osmišljene i prilično razumne. I iako nisu razvijeni u poreske svrhe, mogu se koristiti na sudu i izgledaju kao uvjerljiv argument za sudije.

Stoga organizacija mora biti spremna da opravda razloge odstupanja od normi koje primjenjuje za otpis goriva i maziva kao rashoda od onih koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije.

Putni listovi

Kupovina goriva i maziva još uvijek ne pokazuje njihovu stvarnu potrošnju za automobil koji se koristi u službene svrhe. Potvrda da je gorivo utrošeno u proizvodne svrhe je tovarni list, koji je osnova za otpis goriva i maziva po nabavnoj vrijednosti. Ovo potvrđuju poreske vlasti (pismo UMNS-a za Moskvu od 30. aprila 2004. br. 26-12 / 31459) i Rosstat (pismo Federalne državne službe za statistiku od 3. februara 2005. br. IU-09-22 / 257 "O putnim listovima"). Putni list sadrži očitanja brzinomjera i indikatore potrošnje goriva, naznačena je tačna ruta, što potvrđuje proizvodnu prirodu troškova transporta.

Primarni dokumenti se mogu prihvatiti za računovodstvo ako su sastavljeni u jedinstvenom obliku (klauzula 2, član 9 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu").

Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. godine br. 78 odobreni su sljedeći oblici primarne dokumentacije za računovodstvo rada vozila:

Budući da većina organizacija radi back office Automobili ili kamione, koriste formulare putni listovi za ove mašine.

Tovarni list kamiona (obrasci br. 4-s ili br. 4-p) je glavni primarni dokument za plaćanje prevoza robe, otpis goriva i maziva za troškove redovnih aktivnosti, obračun zarada za vozača i takođe potvrđuje proizvodnu prirodu nastalih troškova. Prilikom prevoza robe uz tovarni list vozaču se izdaju tovarni listovi obrasca br. 4-c i br. 4-p.

Obrazac br. 4-c (komad) primjenjuje se uz plaćanje rada automobila po komadu.

Obrazac br. 4-p (vremenski) primjenjuje se uz plaćanje za rad automobila po vremenskoj tarifi i namijenjen je za istovremeni prijevoz robe do dva kupca u roku od jednog radnog dana (smjene) vozača .

Otpadne kupone tovarnog lista obrasca br. 4-c i br. 4-p popunjava kupac i služe kao osnova organizaciji-vlasniku vozila da iskaže račun kupcu. Odgovarajući kupon za otcjep je priložen računu.

U tovarnom listu, koji ostaje u organizaciji - vlasniku vozila, ponavljaju se identični zapisi o vremenu rada automobila kod kupca. Ako se roba prevozi vozilom koje radi na vremenskom principu, tada se u tovarni list upisuju brojevi tovarnih listova i prilaže se jedan primjerak ovih tovarnih listova. Putni listovi se pohranjuju u računovodstvu zajedno sa otpremnom dokumentacijom radi njihove istovremene ovjere.

Servisni tovarni list putnički automobil(obrazac br. 3) služi kao glavni primarni dokument za otpis goriva i maziva za troškove vezane za upravljanje organizacijom.

Dnevnik kretanja tovarnog lista (obrazac br. 8) koristi organizacija za evidentiranje tovarnih listova izdatih vozaču i onih koji se predaju računovodstvu nakon obrade tovarnog lista.

Tovarni list vozaču izdaje dispečer ili drugi službenik ovlašten da ga pusti na let. Ali u malim organizacijama to može biti sam vozač ili drugi zaposlenik koji je imenovan naredbom šefa organizacije.

Tovarni list mora sadržavati serijski broj, datum izdavanja, pečat i pečat organizacije koja je vlasnik automobila.

Putni list vrijedi samo jedan dan ili smjenu. Na duži period izdaje se samo u slučaju službenog putovanja, kada vozač obavlja zadatak duže od jednog dana (smjena).

Ruta prevoza ili službeni zadatak evidentira se za sve tačke vozila u samom tovarnom listu.

Odgovornost za ispravan dizajn tovarni list nose rukovodioci organizacije i lica odgovorna za rad vozila i koja učestvuju u popunjavanju dokumenta. Ovo je još jednom naglašeno u već pomenutom pismu Federalne državne službe za statistiku (Rosstat) od 3. februara 2005. br. IU-09-22/257 "O putnim listovima". Takođe piše da se svi podaci moraju popuniti u jedinstvenim obrascima. Za tačnost podataka koji se u njima nalaze odgovorni su zaposleni koji su ispunili i potpisali dokumente.

Ako je tovarni list popunjen sa prekršajima, to daje inspekcijskim organima razlog da isključe troškove goriva iz troškova.

Računovođu koji vodi računa o gorivu i mazivima treba posebno zanimati desni prednji dio tovarnog lista. Razmotrite to na primjeru tovarnog lista za automobil (obrazac br. 3).

Očitavanja brzinomjera na početku radnog dana (kolona pored potpisa koji dozvoljava izlazak) moraju odgovarati očitanjima brzinomjera na kraju prethodnog dana rada automobila (kolona - pri povratku u garažu). A razlika između očitavanja brzinomjera za tekući dan rada trebala bi odgovarati ukupnom broju prijeđenih kilometara dnevno, naznačenom na poleđini.

Rubrika "Kretanje goriva" je popunjena u potpunosti za sve detalje, na osnovu stvarnih troškova i indikatora instrumenata.

Preostalo gorivo u rezervoaru se evidentira u listu na početku i na kraju smene. Obračun potrošnje je naznačen prema standardima odobrenim od strane organizacije za ovu mašinu. U poređenju sa ovom normom, prikazana je stvarna potrošnja, ušteda ili prekomjerna potrošnja u odnosu na normu.

Da biste odredili standardnu ​​potrošnju goriva po smjeni, potrebno je pomnožiti kilometražu automobila po radnom danu u kilometrima sa stopom potrošnje benzina u litrama na 100 kilometara i rezultat podijeliti sa 100.

Da biste odredili stvarnu potrošnju goriva po smjeni, dodajte količinu goriva napunjenu u rezervoaru automobila tokom smjene na stanje u rezervoaru automobila na početku smjene i oduzmite preostali benzin u spremniku automobila na kraju smjene. pomak od ovog iznosa.

Na poleđini lista je naznačeno odredište, vrijeme polaska i povratka automobila, kao i broj prijeđenih kilometara. Ovi pokazatelji su najvažniji, služe kao osnova za uključivanje troškova utrošenog goriva u rashode i potvrđuju s kojim operacijama je bila povezana upotreba mašine (primanje dragocjenosti od dobavljača, isporuka kupcima i sl.).

Donji dio poleđine tovarnog lista važan je za platni spisak vozača.

Na kraju odeljka, nekoliko reči o tome da li tovarne listove treba popunjavati samo za vozače.

Ponekad se takav zaključak izvodi iz teksta Uredbe Goskomstata Rusije od 28. novembra 1997. br. 78 (u daljem tekstu: Uredba br. 78) i samih obrazaca lista. I donose sljedeći zaključak - ako pozicija vozača nije direktno predviđena kadrovskom tablicom, onda organizacija nema obavezu da sačini odgovarajući dokument. Po mišljenju autora, ovo je netačno, vozač je funkcija, a ne samo pozicija.

Važno je da se službenim automobilom organizacije upravlja, a ko njime upravlja je posao organizacije. Na primjer, službeni automobil može da vozi direktor, rukovodilac, a troškovi za to će se takođe uzeti u obzir samo na osnovu tovarnog lista. Osim toga, ako ovaj dokument nije dostupan na putu, zaposlenik koji zapravo obavlja funkciju vozača može imati problema sa službenicima saobraćajne policije.

Formalno, tovarne listove izdaju organizacije. To je navedeno u Uredbi br. 78. Iz formalnih razloga, poduzetnici ne bi trebali popunjavati tovarni list, jer su, prema članu 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, oni fizička lica.

Ali oni koriste transport u proizvodne svrhe. Poreska inspekcija Rusije u pismu od 27. oktobra 2004. br. 04-3-01 / [email protected] skrenuo pažnju na to da tovarne listove treba da koriste oni.

Obračun goriva i maziva

Troškovi nabavke goriva i maziva odnose se na održavanje transportnog procesa i odnose se na rashode za redovne aktivnosti pod elementom "Materijalni troškovi" (klauzule 7, 8 PBU 10/99 "Troškovi organizacije" ). Troškovi uključuju zbroj svih stvarnih troškova organizacije (klauzula 6 PBU 10/99).

Računovodstvo organizacije vodi kvantitativno-zbirno računovodstvo goriva i maziva i posebnih tečnosti. Vozila se na benzinskim pumpama topaju gotovinom ili bezgotovinskim putem kupona ili posebnih kartica.

Ne dotičući se specifičnosti formiranja inicijalnog troška goriva i maziva i obračuna PDV-a, recimo da knjigovođa na osnovu primarnih dokumenata (avansnih izvještaja, faktura i sl.) prima goriva i maziva po marki, količini i trošak. Gorivo i maziva se evidentiraju na kontu 10 "Materijali" podračunu 3 "Gorivo". Ovo je predviđeno Kontnim planom (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n).

• „Goriva i maziva u skladištima (benzin, dizel gorivo, gas, ulje i dr.)“;
• "Plaćeni kuponi za benzin (dizel gorivo, ulje)";
• "Benzin, dizel gorivo u rezervoarima automobila i kuponi za vozače" itd.

Budući da postoji mnogo vrsta goriva i maziva, otvaraju se podračuni drugog, trećeg i četvrtog reda za njihovo obračunavanje, na primjer:

• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Gorivo u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-98";
• račun 10 podračun "Gorivo", podračun "Goriva i maziva u skladištima", podračun "Benzin", podračun "Benzin AI-95".

Takođe, vrši se analitičko knjigovodstvo izdatih goriva i maziva za materijalno odgovorna lica – vozače vozila.

Računovođa evidentira prijem goriva i maziva u kartonu knjigovodstva materijala na obrascu broj M-17. Organizacija može razviti vlastiti oblik računovodstvene kartice za prijem i otpis goriva i maziva, koji se odobrava naredbom šefa ili je dodatak računovodstvenoj politici organizacije.

Troškovi održavanja automobila Vozilo organizacije otpisuju troškove proizvoda (radova, usluga). U računovodstvu se troškovi vezani za transportni proces odražavaju na bilansnom računu 20 „Glavna proizvodnja” ili 44 „Troškovi prodaje” (samo za trgovinske organizacije).

Troškovi održavanja službenih vozila iskazuju se na bilansnom računu 26 „Opšti rashodi poslovanja“. Preduzeća sa voznim parkom iskazuju troškove vezane za njihovo održavanje i rad na bilansnom računu 23 "Pomoćna proizvodnja". Upotreba posebnog troškovnog računovodstva zavisi od smera upotrebe automobila. Na primjer, ako je kamion prevozio robu po nalogu organizacije treće strane, tada se trošak goriva i maziva odražava na računu 20, a ako je automobil korišten za poslovna putovanja vezano za upravljanje organizacijom, onda se troškovi iskazuju na računu 26.

U računovodstvu, otpis goriva i maziva se odražava u računovodstvenom unosu:

Debit 20 (23, 26, 44) Kredit 10-3 "Gorivo" (analitičko knjigovodstvo: "goriva i maziva u rezervoarima vozila" i drugi relevantni podračuni) - u stvarno utrošenom iznosu na osnovu primarnih dokumenata.

Kada se gorivo i maziva puštaju u proizvodnju i na drugi način zbrinjavaju, njihova računovodstvena procjena se provodi na jedan od sljedećih načina (klauzula 16 PBU 5/01):

• po cijeni jedinice zaliha,
• po cijeni prve kupovine (FIFO),
• po cijeni najnovijih kupovina (LIFO),
• po prosječnoj cijeni.

Posljednja metoda je najčešća.

Metoda koju odabere organizacija mora biti evidentirana u nalogu o računovodstvenim politikama.

Računovođama skrećemo pažnju da u cisternama automobila u pravilu uvijek postoji određena količina benzina (ili drugog goriva), što je bilans za prijenos za sljedeći mjesec (kvart). Ovo stanje se i dalje mora voditi računa na računu posebnog podračuna „Benzin u auto-cisternama“ (u analitičkom računovodstvu za materijalno odgovorna lica (vozače).

Računovođa svakog mjeseca usaglašava rezultate izdavanja, potrošnje i stanja naftnih derivata u rezervoarima vozila.

Ako je trošak troškova goriva prihvaćenih za potrošnju u računovodstvu i poreznom računovodstvu različit (na primjer, zbog toga što vozač prekoračuje standarde usvojene u organizaciji za njegov automobil), tada će porezni obveznici koji primjenjuju PBU 18/02 morati odražavati trajne porezne obaveze .

Ovo je uslov iz stava 7. ove odredbe, koji je odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n.

Razmotrite obračun goriva i maziva koristeći primjer obračuna benzina za određenog vozača.

Primjer

Vozač automobila službeni automobil AA. Sidorov prima sredstva za nabavku goriva i maziva iz blagajne Zima doo i predaje avansne izvještaje koji odražavaju troškove njihove nabavke sa priloženim primarnim dokumentima.
Benzin se otpisuje po normativu na osnovu tovarnih listova koje vozač predaje računovodstvu.
Kvantitativno-zbirno računovodstvo goriva i maziva vrši se pomoću kartica lica, čiji je oblik organizacija samostalno razvila i odobrila po nalogu šefa. Kartica se otvara za svakog vozača.
Stanje nenapisanog benzina početkom aprila kod vozača iznosilo je 18 litara po 10 rubalja.
Dana 3. aprila kupljeno je 20 litara benzina po cijeni od 11 rubalja. PDV se ne uzima u obzir radi jednostavnosti.
Vozač je 1., 2. i 3. aprila potrošio 7,10, odnosno 11 litara benzina.
Prilikom otpisivanja materijala, organizacija primjenjuje metodu pomične prosječne cijene, koja se izračunava na datum transakcije.
Računovođa je od 1. aprila do 3. aprila izvršila sledeće unose u karticu vozača:

datum	Dolazim			Potrošnja			Ostatak
	količina	Cijena	stojeći.	količina	Cijena	stojeći.	količina	Cijena	stojeći.
Stanje na dan 01.04							18	10,00	180,00
01.04				7	10,00	70,00	11	10,00	110,00
02.04				10	10,00	100,00	1	10,00	10,00
03.04	20	11,00	220,00	11	10,95*	120,48	10	10,95	109,52

Bilješka:
* 10,95 \u003d (1l x 10 rubalja + 20 litara x 11 rubalja) / 21 litara

U računovodstvene evidencije organizacije izvršeni su sljedeći upisi:

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila A.A. Sidorova." - 70 rubalja. - otpisano po normativu 7 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 1. april;

Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila A.A. Sidorova." - 100 rubalja - otpisan po normativu 10 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 2. april;

Debit 10-3 podračuna "Benzin A-95 u rezervoaru automobila A.A. Sidorova." Kredit 71 podračun "Sidorov" - 220 rubalja. - 11 litara benzina je kreditirano na osnovu KKM čeka priloženog uz prethodni izvještaj vozača; Debit 26 Kredit 10-3 podračun "Benzin A-95 u rezervoaru automobila A.A. Sidorova." -120,48 RUB - otpisan po normativima 11 litara benzina prema tovarnom listu putničkog automobila obrasca br.3 za 03.04.

Iznajmljen prevoz

Vozilo na privremeno posjedovanje i korištenje možete dobiti sklapanjem ugovora o zakupu vozila sa pravnim ili fizičkim licem.

Ugovorom o zakupu zakupodavac (zakupodavac) se obavezuje da će zakupcu (zakupcu) dati nekretninu uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje. Ukoliko ugovorom o najmu vozila nije drugačije određeno, najmoprimac snosi troškove nastale u vezi sa komercijalna eksploatacija vozila, uključujući troškove plaćanja goriva i drugih materijala utrošenih tokom rada (član 646. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Strane mogu predvideti mešovite uslove za plaćanje zakupnine u vidu fiksnog udela (direktna zakupnina) i plaćanje naknade za tekuće održavanje zakupljene imovine, što može varirati u zavisnosti od spoljnih faktora.

U slučaju kada troškove goriva i maziva snosi poslodavac transporta, obračun goriva i maziva je identičan situaciji sa radom vlastitog vozila. Takav automobil se jednostavno ne uzima u obzir kao dio osnovnih sredstava, već na vanbilansnom računu 001 "Iznajmljena osnovna sredstva" u procjeni usvojenoj u ugovoru. Za njegovo korištenje naplaćuje se renta, a amortizacija se ne naplaćuje.

Najam je uključen u sastav ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom, bez obzira od koga je automobil iznajmljen - od pravnog ili fizičkog lica (podtačka 10, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruska Federacija).

Istovremeno, status najmodavca utiče na poreske posledice za ostale poreze. Dakle, ako je automobil iznajmljen od pojedinca, on ima oporezivi prihod.

Što se tiče UST, potrebno je razlikovati iznajmljivanje vozila sa i bez posade (klauzula 1, član 236 i 3, član 238 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za iznajmljeno vozilo se izdaje tovarni list za vrijeme rada, s obzirom da organizacija raspolaže automobilom. I podstav 2 stava 1 člana 253 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava uključivanje u troškove koji smanjuju oporezivi prihod svih sredstava utrošenih na održavanje i rad osnovnih sredstava i druge imovine koja se koristi u proizvodnim aktivnostima. Ovo se odnosi i na goriva i maziva koja se koriste na iznajmljenom automobilu.

Besplatno korištenje automobila

Organizacija može zaključiti ugovor o besplatnom korištenju automobila.

Ugovorom o besplatnom korišćenju (zajmu) zajmoprimac je dužan da stvar primljenu na besplatno korišćenje održava u ispravnom stanju, uključujući sadašnje i remont, kao i da snosi sve troškove njegovog održavanja, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

Troškovi organizacije za održavanje i rad automobila primljenog po ugovoru o besplatnom korištenju umanjuju oporezivu dobit u skladu s općenito utvrđenom procedurom, ako je ugovorom predviđeno da te troškove snosi zajmoprimac.

Za ugovore o besplatnom korišćenju (krediti) primenjuju se posebna pravila predviđena za ugovor o zakupu. Troškovi goriva i maziva obračunavaju se na isti način kao i iznajmljeni automobil, jer njime upravlja organizacija.

Prijenos imovine na privremeno korištenje po ugovoru o kreditu - za porezne svrhe nije ništa drugo do besplatna usluga. Trošak takve usluge zajmoprimac uključuje u prihode izvan poslovanja (klauzula 8, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova vrijednost se mora odrediti samostalno, na osnovu podataka o tržišnoj vrijednosti* najma sličnog automobila.

Radnička kompenzacija

Zaposlenima se isplaćuje naknada za habanje ličnih vozila i nadoknađuju se troškovi ako se lična vozila koriste uz saglasnost poslodavca u službene svrhe (član 188. Zakona o radu Ruske Federacije). Visina naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovora o radu, izraženim u pisanoj formi.

Često, po nalogu, zaposleniku se isplaćuje naknada po stopi koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije i, pored toga, trošak benzina.

Budući da ovakva odredba nije direktno predviđena pismom Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. br. 57, stav poreskih vlasti po ovom pitanju takođe se čini legitimnim. Iznos naknade zaposleniku uzima u obzir nadoknadu troškova za rad ličnog automobila koji se koristi za službena putovanja: iznos istrošenosti, trošak goriva i maziva, održavanje i Održavanje(Dopis Ministarstva poreza Rusije od 02.06.2004. br. 04-2-06/419).

Naknada za korišćenje ličnog vozila u službene svrhe isplaćuje se zaposlenima u slučajevima kada je njihov rad po prirodi proizvodne (uslužne) delatnosti povezan sa stalnim službenim putovanjem u skladu sa službenim dužnostima.

Originalni dokument kojim je utvrđena ova naknada je pismo br. 57 Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 1992. godine „O uslovima isplate naknade zaposlenima za korišćenje ličnog automobila za službena putovanja“. Dokument je validan, iako su se same stope plaćanja promijenile u budućnosti. Ovdje preporučujemo da računovođa to posebno pažljivo pročita. U stavu 3. navodi se da se konkretan iznos naknade utvrđuje u zavisnosti od intenziteta korišćenja ličnog automobila za službena putovanja. Iznos naknade zaposleniku uzima u obzir nadoknadu troškova za rad ličnog automobila koji se koristi za službena putovanja (iznos istrošenosti, troškovi goriva, održavanja i tekućih popravki).

Naknada se obračunava prema formuli:

K \u003d A + gorivo i maziva + TO + TR,

gdje
K - iznos naknade,
A - amortizacija automobila;
gorivo i maziva - troškovi goriva i maziva;
TO - održavanje;
TR - tekuća popravka.

Naknada se obračunava na osnovu naloga rukovodioca organizacije.

Naknada se obračunava mjesečno u fiksnom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu. Za vrijeme dok je zaposleni na godišnjem odmoru, službenom putu, odsustvu sa posla zbog privremene invalidnosti, kao i iz drugih razloga, kada se lični automobil ne koristi, ne isplaćuje se naknada.

Najteža stvar u ovoj situaciji je potvrda činjenice i intenziteta upotrebe mašine od strane zaposlenog. Stoga, osnova za obračun naknade, pored naloga rukovodioca, može biti i putni list ili drugi sličan dokument, čiji je oblik odobren naredbom o računovodstvenoj politici organizacije. Putni listovi u ovom slučaju se ne sastavljaju.

Naknade isplaćene zaposleniku za korištenje osobnog automobila u službene svrhe su troškovi organizacije za redovne aktivnosti na osnovu stavka 7. PBU 10/99.

Naknada isplaćena zaposlenom u skladu sa zakonom, u okviru odobrenih normi, ne podliježe porezu na dohodak pojedinci(član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije) i jedinstveni socijalni porez (član 238 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, zakonodavni dokument je Zakon o radu Ruske Federacije. Zbog činjenice da je Vlada Ruske Federacije razvila standarde naknade samo u odnosu na stav 11. člana 264. Poreznog zakona Ruske Federacije (porez na dohodak), oni ne podliježu primjeni radi utvrđivanja poreske osnovice. za porez na dohodak fizičkih lica.

Poreski organi insistiraju da se norme koje se primenjuju u organizaciji ne mogu primeniti na porez na dohodak građana, jer nisu norme utvrđene u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije (pismo Ministarstva poreza Rusije od 02.06.2004. br. 04-2-06 / [email protected]„O naknadi troškova korišćenja ličnog prevoza zaposlenih“).

Međutim, u svojoj Uredbi br. F09-5007/03-AK od 26. januara 2004. godine, Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga je zaključila da je nezakonito primjenjivati ​​stope plaćanja naknade utvrđene Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija za obračun poreza na dohodak fizičkih lica. Naknada za lični prevoz oslobođena je plaćanja poreza na dohodak u visini utvrđenoj pisanim sporazumom između organizacije i zaposlenog. Ovo indirektno potvrđuje odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. januara 2005. godine br. 16141/04 (pročitajte više).

Dakle, po našem mišljenju, u datoj situaciji ne postoji oporeziva osnovica poreza na dohodak fizičkih lica.

Naknada za korišćenje ličnih automobila u službene svrhe za potrebe obračuna poreza na dohodak je normalizovani iznos. Sadašnje norme utvrđene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 8. februara 2002. br. 92.

Troškovi naknade za korišćenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u okviru poreskih ograničenja uključeni su u ostale troškove (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). U poreskom računovodstvu ovi rashodi se priznaju na dan stvarne isplate obračunate naknade.

Iznos naknade zaposlenom iznad graničnih normi ne može umanjiti poresku osnovicu za obračun poreza na dobit pravnih lica. Ovi troškovi se tretiraju kao višak za potrebe poreza.

Naravno, može se pokušati osporiti ovo gledište, oslanjajući se na noviji stav člana 188. Zakona o radu Ruske Federacije. No, uostalom, u pismu Ministarstva finansija rečeno je da je prilikom obračuna naknade potrebno uzeti u obzir sve karakteristike korištenja osobnog automobila od strane zaposlenika u proizvodne svrhe. A za oporezivanje postoji norma, i ona je nedvosmislena. Stoga se troškovi nabavke goriva i maziva uporedo sa isplatom naknade ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit, jer ovaj auto nije zvaničan (podtačka 11, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi naknade zaposlenima iznad utvrđenih normi, kao i troškovi istrošenog goriva i maziva, isključeni iz obračuna porezne osnovice za porez na dobit za izvještajni i naredni izvještajni period, priznaju se kao stalna razlika. (klauzula 4 PBU 18/02).

Za iznos trajne poreske obaveze obračunat na osnovu toga, organizacija usklađuje iznos nepredviđenog troška (uslovnog prihoda) za porez na dobit (klauzule 20, 21 PBU 18/02).

Računovodstvo goriva i maziva u "1C: Računovodstvo 7.7"

Računovodstvo goriva i maziva u konfiguraciji "1C: Računovodstvo 7.7" (rev. 4.5) vodi se na računu 10.3 "Gorivo". U imeniku "Materijali" za elemente koji se odnose na goriva i maziva treba navesti tip "(10.3) Gorivo" (vidi sliku 1).

Kupovina goriva i maziva se ogleda u dokumentima "Prijem materijala" ili "Unapredni izvještaj", u potonjem dokumentu treba navesti odgovarajući račun 10.3.

Da bi se odrazila potrošnja goriva i maziva, prikladno je koristiti dokument "Kretanje materijala" odabirom vrste kretanja: "Prenos u proizvodnju" (vidi sliku 2). U dokumentu mora biti naznačen troškovni račun koji odgovara pravcu upotrebe automobila (20, 23, 25, 44) i troškovna stavka.

Preporučljivo je postaviti dvije stavke u imenik stavki troškova koje odražavaju rashode za gorivo i maziva, od kojih za jednu postavite "Vrsta rashoda" za potrebe poreskog računovodstva "Ostali rashodi prihvaćeni za potrebe oporezivanja", a za drugu (prekomjerni troškovi) - "Nije prihvaćeno za potrebe oporezivanja" (Sl. 3).

UVOD

1 Koncept goriva i maziva

2. Dokumentacija o radu sa gorivom i mazivima

3. Državna registracija lica koja obavljaju delatnost sa gorivom i mazivima

ZAKLJUČAK

REFERENCE

UVOD

Prije nekoliko godina trgovina gorivima i mazivima (POL) bila je rasprostranjena u sferi prilično uskog kruga poduzeća i organizacija. Međutim, trenutno, zbog skoro 100% likvidnosti i visoke profitabilnosti ovu vrstu poduzetnička djelatnost se razvila u jednu od najpopularnijih. U ovaj proces su se uključila mnoga preduzeća i organizacije koje se nikada nisu bavile prometom goriva i maziva. Stoga mnoge organizacije imaju pitanja vezana za posebnosti zakonske regulative i oporezivanja djelatnosti proizvodnje i prodaje goriva i maziva.

1 Koncept goriva i maziva

Kako slijedi iz važećih propisa u oblasti snabdijevanja naftnim derivatima, uključujući:

Naredba Ministarstva goriva i energetike Rusije od 25. septembra 1995. godine N 194 "O donošenju Vodičnog dokumenta" Pravila za isporuku naftnih derivata u skladišta nafte, benzinske pumpe i skladišta goriva i maziva za ogranke glavnih naftnih derivata Vodovi";

Uputstva o postupku prijema, skladištenja, puštanja i obračuna nafte i naftnih derivata u naftnim skladištima, punionicama i benzinskim stanicama sistema Goskomnefteprodukt SSSR-a, odobrena od strane Goskomnefteprodukt SSSR-a 15. avgusta 1985. N 06 / 21-8- 446, u goriva i maziva, po pravilu, spadaju različiti proizvodi prerade nafte.

Dakle, goriva i maziva uključuju benzin raznih marki (ovisno o oktanskom broju), motorno ulje, antifriz, dizel gorivo.

Međutim, treba napomenuti da se sve vrste goriva koje se trenutno koriste u drumskom saobraćaju ne mogu klasifikovati kao goriva i maziva. Na primjer, prirodni plin, koji također prodaje više benzinskih stanica (AGFS) u Moskvi kao gorivo za automobile, prema nazivu i definiciji datim u čl. 2 Saveznog zakona od 31. marta 1999. N 69-FZ "O snabdijevanju gasom u Ruska Federacija"ne odnosi se na gorivo.

Računovodstvo transakcija prodaje i (ili) nabavke prirodni gas kao gorivo malo se razlikuje od obračuna naftnih derivata. Izuzetak su određena pitanja koja se odnose na oporezivanje naftnih derivata, uključujući obračunavanje i plaćanje akciza, o čemu će biti više riječi u nastavku.

Obim nafte i naftnih derivata trenutno je izuzetno širok. Nafta i naftni proizvodi se koriste kao gorivo (u svim sektorima privrede) ili maziva u preduzećima koja pružaju usluge popravke i održavanja vozila.

Ako se posebno zadržimo na računovodstvu i oporezivanju goriva i maziva kao gorivo za motorna vozila, treba napomenuti da goriva i maziva po pravilu kupuju za gotovinu vlasnici automobila.

Istovremeno, u nekim slučajevima velika autotransportna preduzeća mogu zaključiti dugoročne ugovore o veleprodaji goriva sa organizacijama koje prodaju naftne derivate. Ovakvi ugovori se zapravo sklapaju tako što se vozila ovog auto-transportnog preduzeća sipaju gorivom na benzinske pumpe (benzinske pumpe) prodavca naftnih derivata na posebne kupone, uz predočenje kartica ili drugih dokumenata koji su ekvivalentni unapred plaćenoj određenoj količini goriva. . Poravnanja između kupaca i prodavaca goriva po pravilu se vrše bankovnim transferom.

Važeći podzakonski akti dozvoljavaju gotovinska poravnanja između pravnih lica u gotovini. Ali prema stavu 1 Direktive Centralne banke Ruske Federacije od 14. novembra 2001. N 1050-U i zajedničkog pisma Ministarstva poreza Rusije i Centralne banke Ruske Federacije od 1. jula 2002. N. 24-2-02 / 252 od 2. jula 2002. N 85-T njihov limit je ograničen na 60 hiljada po jednom ugovoru.

Istovremeno, kao iu gotovinskim obračunima sa stanovništvom, neophodna je upotreba kasa. Ovaj uslov je utvrđen stavom 1. čl. 2 Federalnog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ "O upotrebi kasa u provedbi gotovinskih obračuna i (ili) obračuna pomoću platnih kartica".

Za prodaju goriva putem benzinskih pumpi koje se nalaze na teritoriji bilo kojeg preduzeća i ne predviđaju prodaju goriva i maziva sa strane, karakteristične su neke karakteristike. One će biti povezane, prije svega, sa korištenjem (nekorištenjem) kasa.

U takvim situacijama gorivo se često plaća bankovnim transferom ili na drugi sličan način, što omogućava prodajnoj organizaciji da vodi analitičku evidenciju o snabdijevanju gorivom različitim odjelima (ili drugim proizvodnim jedinicama) kupca.

2. Dokumentacija o radu sa gorivom i mazivima

Kao što proizilazi iz Pravilnika o Ministarstvu industrije i energetike Ruske Federacije, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. juna 2004. N 284, ovo Ministarstvo vrši pravno regulisanje svih pitanja koja se odnose na gorivo i energiju. kompleks.

Goriva i maziva se često isporučuju cevovodima, pa se glavne karakteristike njihovog knjigovodstva prvenstveno odnose na njihov transport i boravak u rezervoarima i (ili) direktno u sistemu cevovoda (ostaci).

Zahtjevi za organizaciju i postupak prijema i isporuke naftnih derivata u rezervoare, benzinske pumpe i skladišta goriva i maziva utvrđeni su Pravilima odobrenim Naredbom Ministarstva goriva i energetike Rusije od 25. septembra 1995. N 194. (u daljem tekstu Pravila), kao i Vodič RD 153-39.2-080-01 „Pravila tehnički rad benzinske stanice", odobrene Naredbom Ministarstva energetike Rusije od 1. avgusta 2001. N 229 (sa izmjenama i dopunama od 17. juna 2003.).

Istovremeno, pitanja knjiženja nafte i naftnih derivata uređena su odredbama Uputstva o postupku prijema, skladištenja, puštanja i obračuna nafte i naftnih derivata na naftnim skladištima, pretovarnim mjestima i benzinskim pumpama Republike Srpske. Sistem Goskomnefteprodukt SSSR, odobren od strane Goskomnefteprodukt SSSR 15. avgusta 1985. N 06 / 21-8-446 (u daljem tekstu Uputstvo), u meri u kojoj nije u suprotnosti sa gore navedenim dokumentima. U Uputstvu su detaljno razrađena pitanja kvantitativnog obračuna naftnih derivata koji se sprovodi u postojećem režimu.

Kvantitativno obračunavanje naftnih derivata na punionicama, u skladu sa tačkom 1.1. Uputstva, vrši se u litrima, koji se kvantitativno mijenjaju u zavisnosti od gustine pojedinog naftnog proizvoda istovremeno sa promjenama temperature okoline.

Prilikom organizovanja obračuna naftnih derivata na benzinskim pumpama utvrđuje se:

Procedura (sistem) za organizovanje računovodstva naftnih derivata, čiji su elementi navedeni u nastavku, uključujući tok dokumenata i učestalost inventure;

Finansijski odgovorna lica iz reda osoblja benzinske pumpe;

Osobe koje vrše kontrolu nad organizacijom, postupkom i ispravnošću računovodstva u preduzeću i koje su predstavnici organizacije prilikom proveravanja računovodstva kod transportne (dobavljačke) organizacije (o postupku kontrole kvantitativnog računovodstva na benzinskim pumpama i skladištima goriva biće reči u više detalja u nastavku);

Sastav komisije za popis;

Jedinice operativnog obračuna naftnih derivata po zapremini (u litrima) i po masi (u kilogramima).

Obračun naftnih derivata na benzinskim stanicama vrši se zbirno:

Prisutnost u rezervoarima (u obzir se uzima količina naftnih derivata za svaki rezervoar i ukupno za naftne proizvode svake marke);

Prisutnost u tehnološkim cjevovodima;

Rezultati odmora kroz kolone za točenje goriva, ulja.

Masa naftnog proizvoda određuje se na sljedeći način:

Zapreminsko-masenom metodom mjerenja - svojom zapreminom i gustinom pod istim uslovima ili uslovima svedenim na isto (temperatura i pritisak);

Metodom mase - mjereno u kontejnerima i vozilima vaganjem na vagi;

Volumetrijskom metodom mjeri se samo zapremina naftnog proizvoda. Ova metoda je dio metode zapremine i mase i koristi se na benzinskim pumpama za obračun naftnih derivata;

Hidrostatskom metodom - kao umnožak razlike tlaka kolone proizvoda (na početku i na kraju operacije robe) i prosječne površine poprečnog presjeka dijela rezervoara iz kojeg se proizvod oslobađa, podijeljen ubrzanjem gravitacije.

Prijem naftnih derivata na punionicama i skladištima goriva može se izvršiti na sljedeće načine:

Ispuštanjem naftnih derivata u rezervoare benzinskih pumpi:

iz željezničkih cisterni;

kada se isporučuju u cisternama;

kroz cjevovode.

U tovarnom listu, koji se izdaje u slučaju isporuke u cisternama, proizvođači-dobavljači ispisuju indikatore otpreme:

Tačan naziv naftnog proizvoda po marki;

Temperatura, gustina i zapremina naftnog proizvoda u trenutku otpreme;

Masa naftnog proizvoda.

Kada se koristi metoda zapremine-mase u trenutku prijema naftnih derivata, zapremina i gustina proizvoda se mjere pod istim ili svedenim na iste uslove (temperatura i pritisak).

Zapremina naftnog proizvoda utvrđuje se iz kalibracionih tabela prema izmjerenom nivou u cisternama, željezničkim cisternama, brodskim cisternama ili prema punom kapacitetu naznačenih kontejnera. Volumen se također može mjeriti tečnomjerom.

Gustoća naftnih derivata u cisternama i vozilima utvrđuje se u skladu sa GOST 3900-85 "Nafta i naftni proizvodi. Metode određivanja gustine" na osnovu uzoraka uzetih u skladu sa GOST 2517-85.

Količina naftnih derivata u jedinicama mase po prijemu određuje se formulom:

Mpost. = Ppost. x Vkonst.,

gdje je Mpost. - masa naftnih derivata;

Vkonst. - zapremina naftnih derivata na temperaturi mjerenja nivoa (kubni metri);

Ppost. - gustina naftnih derivata na temperaturi mjerenja nivoa u trenutku prijema naftnih derivata (kg/m3).

Što je gorivo i maziva - dekodiranje i opis

Goriva i maziva su "goriva i maziva", razni proizvodi od ulja. Ova roba spada u industrijsku sortu, stoga njihovu prodaju vrše isključivo specijalizovane kompanije.

Proizvodnja svega što se tiče goriva i maziva odvija se u strogom skladu sa prihvaćenim standardima i zahtjevima. Stoga svaka serija mora biti popraćena dokumentacijom s rezultatima laboratorijskih ispitivanja koji potvrđuju njen kvalitet.

Kupovina goriva i maziva danas je prilično jednostavna. Općenito, koncept goriva i maziva uključuje opsežnu listu rafiniranih naftnih proizvoda koji se koriste kao:

• gorivo– benzin, dizel, kerozin, prateći naftni gas.
• Maziva– ulja za motore i transmisije, kao i plastične materije.
• Tehničke tečnosti- antifriz, antifriz, kočiona tečnost itd.

Goriva i maziva - proizvodi dobiveni destilacijom ulja

Goriva koja se odnose na goriva i maziva

Budući da je većina svega što se odnosi na goriva i maziva gorivo, hajde da se detaljnije zadržimo na njegovim vrstama:

• Petrol. Održava rad motora unutrašnjim sagorevanjem. Odlikuje se brzom zapaljivošću, koja je forsirana u mehanizmima. Prilikom odabira pravog goriva treba se voditi takvim karakteristikama kao što su sastav, oktanski broj (koji utiče na stabilnost detonacije), tlak pare itd.
• Kerozin. U početku je služio kao funkcija osvjetljenja. Ali prisustvo posebne karakteristike učinio ga glavnom komponentom raketnog goriva. Ovo je visoka isparljivost i kalorijska vrijednost kerozina TS 1, dobra tolerancija niske temperature, smanjujući trenje između dijelova. S obzirom na ovo posljednje svojstvo, često se koristi i kao mazivo.
• Dizel gorivo. Njegove glavne varijante su niskoviskozna i visokoviskozna goriva. Prvo se odnosi na transport tereta i druga brza vozila. Drugi je za motore male brzine, kao što su industrijska oprema, traktori, itd. Pristupačna cijena gorivo, niska eksplozivnost i visoka efikasnost čine ga jednim od najpopularnijih.

Prirodni gas u tečnom obliku, koji se takođe koristi za gorivo automobila, nije proizvod prerade nafte. Stoga se, prema prihvaćenim standardima, ne odnosi na goriva i maziva.

Tri glavne vrste goriva koje se odnose na goriva i maziva

Ulja za podmazivanje kao vrsta goriva i maziva

Šta znači gorivo i maziva kada su ulja u pitanju? Ovaj naftni proizvod sastavni je element svakog mehanizma, jer je njegov glavni zadatak smanjiti trenje između dijelova stroja i zaštititi ih od habanja. Prema konzistenciji, maziva se dijele na:

• Polutečno.
• Plastika.
• Solid.

Njihova kvaliteta ovisi o prisutnosti aditiva u sastavu - dodatnih tvari koje poboljšavaju karakteristike performansi. Suplementi mogu poboljšati i jedan i više indikatora odjednom. Postoje, na primjer, sredstva protiv habanja ili deterdženti koji štite rezervne dijelove od nakupljanja naslaga.

Osobine sastava aditiva motornom ulju

Prema načinu proizvodnje ulja se dijele na:

• Sintetički.
• Mineral.
• Polusintetički.

Potonji su simbioza tvari dobivenih umjetno s prirodnim rezultatima prerade nafte.

Da bi odmah bilo jasno kada pogledate bilo koje pakovanje goriva i maziva o čemu se radi, svaki proizvod ima svoju oznaku. Određuje za koje svrhe je namijenjen. Ovi pokazatelji uključuju kvalitetu, viskoznost, prisutnost aditiva, usklađenost s određenom sezonom.

Raznolikost goriva i maziva, od cijevi za mast do buradi goriva

U ovom članku smo istaknuli što su goriva i maziva, dešifrirali kraticu i rekli za što se pojedini proizvodi koriste.

Šta je antifriz

Dostavljene informacije će biti dovoljne kao vodič.

Da biste saznali više o tome koja su goriva i maziva i koja od njih najbolje odgovaraju vašim ciljevima, kontaktirajte Ammox stručnjake.

Ima li pitanja?

Ispunite obrazac za povratne informacije, naši menadžeri će vas kontaktirati!

Postavi pitanje

Rad sa tehničkim tečnostima

Dokument: Goriva i maziva = naftni proizvodi? Ili čime se drugo ne može trgovati jednom trgovcu-pojedincu

Komentar pisma Državnog komiteta
regulatorna politika i preduzetništvo
od 21. juna 2004. godine broj 4123

goriva i maziva = naftni proizvodi?
Ili čime se drugo ne može trgovati jednom trgovcu-pojedincu

Pojedinačnom izvođaču zabranjena je prodaja goriva i maziva (u daljem tekstu: goriva i maziva). Sve je kratko i vrlo jasno. Poenta je mala: odlučiti šta je uključeno u ovaj koncept. Međutim, kako je Državni komitet za preduzetništvo Ukrajine istakao u komentarisanom pismu, danas koncept "goriva i maziva" nije standardizovan. Jednostavno rečeno, propisi ne preciziraju jasno koji proizvodi su goriva i maziva, a koji nisu.

Što se tiče "Litol-24", ovdje je logika željezna: prema GOST 21150-87, ovo je višenamjensko vodootporno mazivo protiv trenja. Da, i prema tehnologiji proizvodnje, tipična mast. Plus, zgodna je. Zašto ne gorivo i mazivo!

Ali sa "Tosolom" nije sve tako jasno. "Tosol" - rashladna tečnost, koja je posvećena GOST 28084-89. Glavna komponenta takvih tečnosti je etilen glikol (dvobazni alkohol).

servis privremeno nedostupan

Ali ako koncentrirana rashladna tekućina, a to je etilen glikol sa sadržajem vode ne većim od 5%, spada u grupu zapaljivih tvari (odnosno, s natezanjem možemo govoriti o gorivu i mazivima), tada se njegovi derivati ​​koriste u svakodnevnom životu. životni vijek (posebno Tosol-40, Antifriz-65), - otporan na vatru i eksploziju. Da, i ne podmazuju ništa. Istina, oni imaju šifru 38.20 prema Harmonizovanom sistemu opisa i šifriranja robe. Tek sada su argumenti ostali nejasni zašto proizvode s ovim kodom treba smatrati gorivom i mazivima.

Štaviše, prema dopisu, fizička lica se ne mogu prodavati samostalnim preduzetnicima i:

- sredstva protiv detonacije, antioksidansi, inhibitori katrana, zgušnjivači, agensi protiv korozije i drugi pripremljeni aditivi za naftne derivate (uključujući benzin) ili druge tekućine koje se koriste u iste svrhe kao i naftni proizvodi (šifra 3811);

- miješane alkilbenzene i miješane alkilnaftalene, osim tvari iz tarifnog broja 2707 ili 2902 (šifra 3817);

- tečnosti za hidraulične kočnice i druge pripremljene tečnosti za hidraulične prenose, koje ne sadrže ili sadrže manje od 70 tež.% nafte ili naftnih derivata dobijenih od bitumenskih minerala (šifra 3819).

Da sumiramo: s jedne strane, pojedinci koji trguju raznim naftnim derivatima i autohemikalijama, kako bi izbjegli konfliktne situacije, morat će pažljivo pregledati svoj asortiman. S druge strane, dok se pod podzakonskim aktima ne utvrdi šta treba podrazumijevati pod gorivom i mazivima, jake su i pozicije onih koji to ne namjeravaju da rade. Uostalom, ako proizvod nije zapaljiv i ništa ne podmazuje, zašto bi se onda trebao smatrati gorivom i mazivima?