Stope akciza zavise od vrste robe i utvrđene su za 2018. članom 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Roba koja je priznata kao akcizna navedena je u stavu 1 člana 181 Poreskog zakona Ruske Federacije. Akcizna roba uključuje, posebno:

• etilni alkohol iz svih vrsta sirovina;
• proizvodi koji sadrže alkohol (otopine, emulzije, suspenzije i drugi proizvodi u tečnom obliku) sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 9%;
• alkoholni proizvodi (alkohol za piće, votka, alkoholna pića, konjaci, vino, pivo, pića na bazi piva i druga pića sa volumnim udjelom etil alkohola većim od 1,5%);
• duhanski proizvodi;
• automobili;
• motocikli snage motora preko 112,5 kW (150 KS);
• motorni benzin;
• dizel gorivo;
• motorna ulja za dizel i (ili) karburator (ubrizgavanje) motore;
• direktan benzin;
• benzen, paraksilen, ortoksilen;
• avijacijski kerozin;
• prirodni gas.

Primjena stopa: načini

Stope akciza za 2018. godinu za svaku vrstu akciznih proizvoda utvrđene su članom 193. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, opcije za obračun akciza u 2017. godini mogu biti različite. Zavisi kako je postavljena stopa. Dat ćemo objašnjenja za različite opcije proračuna.

2018

Fiksne stope

Iznos akcize na akcizne proizvode za koje su utvrđene fiksne (posebne) poreske stope izračunava se kao proizvod relevantne poreske stope i poreske osnovice izračunate u skladu sa članovima 187-191 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kombinovane stope

Iznos akcize na akcizne proizvode za koje su utvrđene kombinovane porezne stope (koje se sastoje od fiksne (specifične) i ad valorem (u postotku) porezne stope) izračunava se kao iznos koji se dobije zbrajanjem iznosa akcize obračunate kao proizvod fiksne (specifične) poreske stope i obima prodatih (prenesenih, uvezenih) akciznih dobara u fizičkom izrazu i kao procenat od maksimalne maloprodajne cene te robe koja odgovara ad valorem (u procentima) poreskoj stopi.

Stope akciza u 2018. godini: obračunska tabela

Od 1. januara 2018. nova verzija stava 1. čl. 193. Poreskog zakona o oporezivanju akciznih proizvoda, prema kojem se povećavaju stope jednog broja akciza. Posebno se povećavaju akcize na automobile, benzin i dizel gorivo (Savezni zakon br. 335-FZ od 27. novembra 2017.

Tako će stope akciza na automobile ne samo rasti u zavisnosti od snage motora, već će doći i do nove diferencijacije akciza za moćne automobile. Na primjer, najmanje, od 43 rublje. do 45 rubalja, stopa za jedan litar će se povećati. With. za automobile sa snagom motora od 90 do 150 KS. With. Od 420 rub. do 437 rubalja. svaki litar će poskupjeti. With. za automobile snage od 150 do 200 litara. With. Istovremeno, stopa akcize za automobile snage motora od 200 do 300 ks With. bit će 714 rubalja. za jedan l. With. A proizvođači automobila će morati da plate najviše Vozilo, sa snagom motora preko 500 KS. With. - 1302 rubalja. za jedan l. With.

Istovremeno sa 10.130 rubalja. do 11.213 rubalja. za jednu tonu povećat će se stopa akcize na motorni benzin klase 5. Stopa za benzin koji ne odgovara klasi 5 ostat će ista i iznosit će 13.100 rubalja. po toni. Trošarina na dizel gorivo će također porasti: sa 6800 rubalja. do 7665 rubalja. za jednu tonu

Obveznici akcize, prilikom obavljanja transakcija priznatih kao predmet oporezivanja, dužni su da poreskim organima podnesu poresku prijavu o akcizama najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda (član 5. člana 204. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Poreski period je mjesec dana (član 192 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Etanol
Vrste akciznih dobara			Stopa poreza
			od 1. januara do		od 1. jula do
Etilni alkohol iz prehrambenih ili neprehrambenih sirovina, uključujući denaturirani etil alkohol, sirovi alkohol i destilate (vino, grožđe, voće, konjak, kalvados, viski)2	Prilikom prodaje proizvođačima:				0 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
	Prilikom prodaje akontacije akcize obveznicima (uključujući etil alkohol uvezen u Rusiju sa teritorija država članica Carinske unije, koji je roba Carinske unije)
	Kada se prebace u strukturu jedne organizacije za proizvodnju alkoholnih ili akciznih proizvoda koji sadrže alkohol u skladu sa podstavkom 22. stavka 1. člana 182. Poreskog zakona Ruske Federacije
	Kada ih proizvođači prenose u strukturu jedne organizacije ili kada se prodaju za proizvodnju robe koja nije priznata kao akcizna u skladu sa podstavkom 2. stavka 1. članka 181. Poreznog zakona Ruske Federacije
	Prilikom prodaje organizacijama koje ne plaćaju akontaciju akcize (uključujući etil alkohol uvezen u Rusiju, koji nije roba Carinske unije)				107 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
	Prilikom prelaska unutar strukture jedne organizacije za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja akcize, osim etilnog alkohola: - koji je prebačen u strukturu jedne organizacije za proizvodnju alkoholnih ili akciznih proizvoda koji sadrže alkohol u skladu sa podstavom 22. stava 1. člana 182. Poreskog zakonika Ruske Federacije; - koja se prodaje (prenosi u strukturu jedne organizacije) za proizvodnju robe koja nije priznata kao akcizna u skladu sa podstavom 2. stava 1. člana 181. Poreskog zakona Ruske Federacije; - koja se prodaje za proizvodnju kućne hemije i parfimerijskih i kozmetičkih proizvoda koji sadrže alkohol u metalnoj aerosol ambalaži
Vrste akciznih dobara		Stopa poreza
		od 1. januara do 30. juna 2018. uključujući		od 1. jula do 31. decembar 2018. uključujući
Parfimerijski i kozmetički proizvodi koji sadrže alkohol u metalnoj aerosol ambalaži		0 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi		0 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
Hemikalije za domaćinstvo koje sadrže alkohol u metalnoj aerosol ambalaži		0 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi		0 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
Proizvodi koji sadrže alkohol (osim parfema i kozmetike i kućne hemije u metalnim aerosol pakovanjima)				418 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi

Alkoholni proizvodi
Vrste akciznih dobara	Stopa poreza
			od 1. jula do 31. decembar 2018. uključujući
Alkoholni proizvodi sa volumnim udjelom etilnog alkohola preko 9 posto (osim piva, vina, voćnih vina, pjenušavih vina (šampanjac), vinskih pića bez dodatka rektificiranog etilnog alkohola proizvedenog od prehrambenih sirovina i (ili) obogaćenog grožđa ili drugi voćni mošt, i (ili) vinski destilat, i (ili) voćni destilat)1			523 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
Alkoholni proizvodi sa volumnim udjelom etilnog alkohola do 9 posto (osim piva, pića na bazi piva, vina, voćnih vina, pjenušavih vina (šampanjac), jabukovača, poiret, medovina, vinskih pića bez dodatka rektificiranog etilnog alkohola, proizvedenog od prehrambenih sirovina, i (ili) alkoholiziranog mošta od grožđa ili drugog voća, i (ili) vinskog destilata i (ili) voćnog destilata)	418 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi		418 rub. po 1 litru bezvodnog etil alkohola sadržanog u akciznoj robi
Vina, voćna vina (osim vina sa zaštićenom oznakom zemljopisnog podrijetla, sa zaštićenom oznakom porijekla, kao i pjenušava vina (šampanjac), vinska pića proizvedena bez dodatka rektificiranog etilnog alkohola proizvedenog od prehrambenih sirovina i (ili) alkoholni mošt od grožđa ili drugog voća i/ili vinski destilat i/ili voćni destilat)	18 rub. za 1 litar		18 rub. za 1 litar
Vina sa zaštićenom oznakom zemljopisnog podrijetla, sa zaštićenom oznakom porijekla, osim pjenušavih vina (šampanjac)	5 rub. za 1 litar		5 rub. za 1 litar
Pjenušava vina (šampanjac), osim pjenušavih vina (šampanjac) sa zaštićenom geografskom oznakom, sa zaštićenom oznakom izvornosti	36 rub. za 1 litar		36 rub. za 1 litar
Pjenušava vina (šampanjac) sa zaštićenom geografskom oznakom, zaštićenom oznakom porijekla	14 rub. za 1 litar		14 rub. za 1 litar
Pivo sa normativnim (standardizovanim) sadržajem etilnog alkohola po zapremini do 0,5 odsto uključivo1	0 rub. za 1 litar		0 rub. za 1 litar
Pivo sa normativnim (standardizovanim) sadržajem etil alkohola po zapremini preko 0,5 odsto pa do 8,6 odsto uključujući i pića na bazi piva2	21 rub. za 1 litar		21 rub. za 1 litar
Pivo sa normativnim (standardizovanim) sadržajem etil alkohola po zapremini preko 8,6 odsto2	39 rub. za 1 litar		39 rub. za 1 litar
Jabukovača (alkoholni proizvodi sa udjelom etil alkohola ne većim od 6% volumena gotovog proizvoda, proizvedeni kao rezultat fermentacije mošta od jabuke i (ili) rekonstituisanog soka od jabuke bez dodatka etil alkohola, sa ili bez zasićenja sa ugljičnim dioksidom)	21 rub. za 1 litar		21 rub. za 1 litar
Poiret (alkoholni proizvodi sa sadržajem etil alkohola ne većim od 6% zapremine gotovog proizvoda, proizvedeni kao rezultat fermentacije mošta od kruške i (ili) rekonstituisanog soka od kruške bez dodatka etil alkohola, sa ili bez zasićenje ugljičnim dioksidom)	21 rub. za 1 litar		21 rub. za 1 litar
Medovina (alkoholni proizvodi sa udjelom etilnog alkohola od 1,5 do 6% zapremine gotovih proizvoda, proizvedeni fermentacijom mošta od meda koji sadrži najmanje 8% meda, sa ili bez upotrebe meda za zaslađivanje i drugih pčelinjih proizvoda proizvodi, biljne sirovine, sa ili bez dodatka proizvoda koji sadrže šećer, bez dodatka etil alkohola)	21 rub. za 1 litar		21 rub. za 1 litar
Duvan i duvanski proizvodi
Vrste akciznih dobara	Stopa poreza
	od 1. januara do 30. juna 2018. godine	od 1. jula do 31. decembar 2018. uključujući
Duhan za lulu, pušenje, žvakanje, sisanje, nasvay, burmut, nargile (osim duhana koji se koristi kao sirovina za proizvodnju duhanskih proizvoda)	2772 rub. po 1 kg	2772 rub. po 1 kg
cigare	188 rub. za 1 komad	188 rub. za 1 komad
Cigarilosi (cigarite), bidis, kretek	2671 rub. za 1000 kom.	2671 rub. za 1000 kom.
Cigarete, cigarete3	1562 rub. za 1000 komada + 14,5% od procijenjenog troška utvrđenog na osnovu maksimalne maloprodajne cijene (ali ne manje od 2123 rubalja za 1000 komada)	1718 rub. za 1000 kom. + 14,5% od procijenjene cijene, utvrđene na osnovu maksimalne maloprodajne cijene (ali ne manje od 2335 rubalja po 1000 komada)
Duvan (duvanski proizvodi) namenjen za potrošnju grejanjem	5280 rub. po 1 kg	5280 rub. po 1 kg
Elektronski sistemi za isporuku nikotina	44 rub. za 1 komad	44 rub. za 1 komad
Tečnosti za elektronski sistemi isporuka nikotina	11 rub. za 1 ml	11 rub. za 1 ml

Automobili i motocikli
Vrste akciznih dobara	Stopa poreza
	od 1. januara do 30. juna 2018. godine	od 1. jula do 31. decembar 2018. uključujući
Putnički automobili sa snagom motora do 67,5 kW (90 KS) uključujući	0 rub. po 0,75 kW (1 hp)	0 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Putnički automobili sa snagom motora preko 67,5 kW (90 KS) i do 112,5 kW (150 KS) uključujući		45 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Putnički automobili sa snagom motora preko 112,5 kW (150 KS) Motocikli sa snagom motora preko 112,5 kW (150 KS)		437 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Putnički automobili sa snagom motora preko 147 kW (200 KS) i do 220 kW (300 KS) uključujući		714 rubalja po 0,75 kW (1 hp)
Putnički automobili sa snagom motora preko 220 kW (300 KS) i do 294 kW (400 KS) uključujući		1218 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Putnička vozila sa snagom motora preko 294 kW (400 KS) i do 367 kW (500 KS) uključujući		1260 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Putnički automobili sa snagom motora preko 367 kW (500 KS)		1302 rub. po 0,75 kW (1 hp)
Naftni proizvodi
Vrste akciznih dobara	Stopa poreza
	od 1. januara do 30. juna 2018. uključujući	od 1. jula do 31. decembar 2018. uključujući
Automobilski benzin:
nije klasa 5	13 100 rub. za 1 tonu	13 100 rub. za 1 tonu
razred 5	RUB 11,213 za 1 tonu	11.892 RUB za 1 tonu
Dizel gorivo	7655 rub. za 1 tonu	8258 rub. za 1 tonu
Motorna ulja za dizel i (ili) karburatore (ubrizgavanje) motore	5400 rub. za 1 tonu	5400 rub. za 1 tonu
Direktni benzin 2	13 100 rub. za 1 tonu	13 100 rub. za 1 tonu
Benzen, paraksilen, ortoksilen*	2800 rub. za 1 tonu	2800 rub. za 1 tonu
Avijacijski kerozin	2800 rub. za 1 tonu	2800 rub. za 1 tonu
Srednji destilati1	8662 rub. za 1 tonu	8662 rub. za 1 tonu

* Pod benzenom se podrazumijeva tečnost koja sadrži 99 posto po težini odgovarajućeg najjednostavnijeg aromatičnog ugljovodonika.
Paraksilen ili ortoksilen je tečnost koja u svojoj masi sadrži 95 posto odgovarajućeg izomera ksilena ili dimetilbenzola (podtačka 12, tačka 1, član 181 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako predsjednik Ukrajine potpiše zakon broj 8487 koji je usvojila Skupština, cijena carinjenja automobila će se promijeniti u 2019. godini. Podsjetimo, prema ovom dokumentu, akciza će se obračunavati na novi način, na osnovu utvrđene formule:

Stopa = Osnovna stopa x K motor x K starost.

Dekodira se na sljedeći način.

Osnovna stopa za benzinski motori zapremina do 3000 kubnih centimetara je podešena u veličini 50 eura, i iznad - 100 eura.

Osnovna stopa za dizel motori do 3500 kubnih centimetara - 75 eura, i iznad - 150 eura.

K motor je faktor jednak veličini motora odgovarajućeg vozila podijeljenom sa 1000 cm³. (Na primjer, sa zapreminom motora od 2000 cm³ K, motor će biti jednak 2).

K age- koeficijent jednak starosti automobila (od god., sljedeći za godinu proizvodnje, do godine utvrđivanja stope akcize).

Za novi transport i "polovni" transport koji se koristi do jedne pune kalendarske godine koeficijent je jednak 1 , a za one koji rade 15 i više godina - konstantan koeficijent 15.

Zahvaljujući ovom pravilu, vezivanje za ekološke standarde koji su sada obavezni za carinjenje automobila u Ukrajini je poništeno - sada možete uvoziti samo vozila koja nisu starija od 2010. godine, čiji su motori u skladu sa zahtjevima Euro-5.

Kako bismo saznali hoće li nova akciza biti veća ili niža od preferencijalnih stopa, izračunali smo je za niz modela koji su trenutno traženi prilikom uvoza polovnih vozila u Ukrajinu.

Na primjer, uzeli smo tri benzin modeli: Ford Focus 1,6 l, Toyota Camry 2,5 l i Mercedes E klase 3,5 l, kao i tri turbodizel: VW Golf 1.6 (dizel), Audi A6 - 2.0 l i Toyota Land cruiser 200 4,5 l.

Odabrali smo automobile marke Mercedes i Toyota posebno sa velikim motorima, koji trenutno ne podliježu povlaštenoj akcizi, kako bismo pokazali kako će se mijenjati porez na „višelitarska“ vozila.

Budući da prema novom postupku obračuna akcize koeficijent starosti automobila igra važnu ulogu, napravićemo obračun za dva različite godine izdanje - 2016 i 2010.

Ford Focus 1.6 L (benzin)
Godina izdanja	stopa akcize	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016
2010

Toyota Camry 2.5 L (benzin)
Godina izdanja	stopa akcize (preferencijalno, važi za danas), u eurima	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016
2010

Mercedes E klasa 3.5 l ( benzin)
Godina izdanja	stopa akcize	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016	7731
2010		2450

VW Golf 1.6 (dizel)
Godina izdanja	stopa akcize (preferencijalno, važi za danas), u eurima	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016
2010

Audi A6 - 2.0 l (dizel)
Godina izdanja	stopa akcize (preferencijalno, važi za danas), u eurima	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016
2010		1050

Toyota Land Cruiser 200 4.5 l ( dizel)
Godina izdanja	stopa akcize (puna, preferencijalna se ne primjenjuje), u eurima	stopa akcize (prema zakonu br. 8487), u eurima
2016	9940
2010		4725

Nakon analize tabela, zaključili smo: ako novi zakonće raditi, akciza za carinjenje automobila u Ukrajini "svježih" godina proizvodnje će se smanjiti u odnosu na takozvanu preferencijalnu akcizu u prosjeku za 300-500 eura.

Uz to, što je automobil stariji, to je veća akciza. Na primjer, za automobil star 7 godina ovaj porez će već biti veći od povlaštenog poreza u prosjeku za 150-300 eura. Tako su autori usvojenog zakona, najverovatnije, hteli da stimulišu uvoz novijih vozila u Ukrajinu.

Zasebno ističemo automobile sa motorima od 2,5 litara i više. Do danas su za takve automobile utvrđene veoma visoke stope akciza, a zahvaljujući usvajanju zakona, ovaj porez će biti značajno smanjen - 15-20 puta za "svježe" automobile, a 2-3 puta za 7- godine stari i stari automobili!

S obzirom da se veliki motori u pravilu ugrađuju na skupe i prestižne automobile koje obični ukrajinski vozači ne kupuju, može se sasvim pouzdano pretpostaviti da su poslanici napravili takvo smanjenje akcize posebno za sebe i druge bogate članove našeg društva . Tako će moći da raščiste automobile premium segment tržištu i na taj način unaprijediti svoju flotu.

Ranije su "FAKTI" objavile da je nakon usvajanja novog zakona od strane Vrhovne Rade, vlasnik "Evro-ploče" prkosno spalio svoj terenac u znak protesta.

Foto Alexander LESCHENKO, ČINJENICE

Akcize su indirektni porez koji je uključen u trošak akciznih proizvoda (goriva, alkohola, duhana i dr.). Svaka vrsta akciznih proizvoda ima svoju stopu. Akcize plaćaju proizvođači, prerađivači i uvoznici akciznih proizvoda. Ovaj članak je posvećen poglavlju 22 Poreznog zakona Ruske Federacije "Akcize". Pristupačno je, jednostavnim jezikom, o postupku obračuna i plaćanja akciza, poreskim stopama i rokovima za podnošenje izvještaja. Ovaj materijal je dio ciklusa Poreznog zakonika za lutke. Napomena: članci u ovoj seriji samo daju opšta ideja o porezima; za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije.

Ko plaća akcize

Pravna lica, individualni preduzetnici (PP), uvoznici i izvoznici koji obavljaju poslove koji podliježu akcizama. U praksi, proizvođači, prerađivači i uvoznici akciznih proizvoda djeluju kao obveznici akciza. Dileri ne plaćaju akcize.

Napominjemo: organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju poslove koji podliježu akcizama nemaju pravo preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja i plaćati jedinstveni poljoprivredni porez. Što se tiče UTII obveznika, oni nisu oslobođeni akciza i naplaćuju ih na isti način kao kompanije i preduzetnici na zajednički sistem oporezivanje.

Koja se roba podliježe akcizama

Etilni alkohol i proizvodi koji sadrže više od 9% takvog alkohola. Izuzetak su lijekovi, kao i veterinarski lijekovi u posudama ne većim od 100 ml. Drugi izuzetak su parfemi i kozmetika sa udjelom etilnog alkohola do 80% (u prisustvu boce sa raspršivačem - do 90% uključujući), flaširani u boce do 100 ml, kao i parfemi i kozmetika s etil sadržaj alkohola do 90% uključujući, sipa se u posude do 3 ml. inkluzivno.

Osim toga, akcizama se podliježu alkoholna pića, pivo, duhanski proizvodi (uključujući i one namijenjene za potrošnju grijanjem), automobili i motocikli snage motora preko 112,5 kW (150 KS), dizel gorivo, motorna ulja, automobilska i pravca benzin, benzol, paraksilen, ortoksil, avio kerozin, prirodni gas, kao i elektronski sistemi za isporuku nikotina i tečnosti za njih.

Kada dospijevaju akcize?

Prilikom uvoza akciznih proizvoda, kao i prilikom prodaje i prenosa akciznih proizvoda proizvedenih na teritoriji Ruske Federacije.

Prodaja akciznih proizvoda je prenos vlasništva na nadoknadivoj ili bespovratnoj osnovi, uključujući korištenje akciznih proizvoda uz plaćanje u naturi. Istovremeno, akcize se naplaćuju samo u slučaju kada pravo vlasništva prelazi direktno sa proizvođača akciznih proizvoda (npr. sa proizvođača na veletrgovca). Za dalju preprodaju (na primjer, kada se otprema od veletrgovca u maloprodajnu mrežu), akcize se ne moraju naplaćivati.

Takođe, akcize se plaćaju i pri prodaji oduzete i bezvlasničke akcizne robe, uključujući i akcizne proizvode primljene po nalogu suda.

Prijenos akciznih proizvoda je radnja u kojoj nema prijenosa vlasništva. Istovremeno, akcize se naplaćuju samo ako akcizne proizvode prenosi direktno njihov proizvođač. Ako proizvod prenosi osoba koja ga je kupila u gotovom obliku, akcize se ne naplaćuju.

Tako se akcize naplaćuju na prenos proizvedenih proizvoda na preradu po principu davanja i otpreme akciznih proizvoda napravljenih od daj-dajnih sirovina. Pored toga, akcize se naplaćuju prilikom prenosa proizvedenih dobara za sopstvene potrebe, u osnovni kapital ili osnivaču pri otuđivanju istog.

Akcize uglavnom pokrivaju kretanje proizvoda unutar preduzeća za dalju proizvodnju neakciznih dobara, a od 2011. godine - „interni“ transfer etil i konjak alkohola za proizvodnju alkohola ili drugih akciznih proizvoda. Akcize se nameću i na interno kretanje stvorenih akciznih proizvoda do sektora koji se bavi njihovom maloprodajom.

Konačno, akcize se naplaćuju u slučaju prijema denaturisanog etilnog alkohola i direktnog benzina od strane organizacija koje imaju odgovarajuće sertifikate.

Kada se akcize ne naplaćuju

Prilikom kretanja akciznih proizvoda unutar proizvodnog preduzeća, ako je svrha kretanja proizvodnja drugih akciznih proizvoda. Ovdje postoji izuzetak: prijenos alkohola za proizvodnju alkohola i drugih akciznih proizvoda koji sadrže alkohol nije izuzet od akciza.

Osim toga, akcize ne naplaćuju izvoznici koji su poreznoj upravi predali određene dokumente.

Da bi se ostvarilo izuzeće po bilo kom od gore navedenih osnova, potrebno je voditi posebnu evidenciju transakcija koje podliježu i ne podliježu akcizama.

akcizne stope

Postoje tri vrste akciznih stopa: specifične, ad valorem i kombinovane.

Specifični (čvrsti) su fiksni iznos po jedinici mjere. To su specifične stope odobrene za svu akciznu robu osim za cigarete i cigarete. Na primjer, za pjenušava vina (šampanjac) 2020. primjenjuje se stopa od 40 rubalja. za jedan litar.

Ad valorem stope se određuju kao procenat vrijednosti robe. Trenutno se ova vrsta stope ne primjenjuje.

Kombinovane (mešovite) stope imaju dve komponente: specifičnu i advolarnu. Odobrene su mješovite tarife za cigarete i cigarete. Konkretno, za cigarete u 2020. godini, akciza se obračunava po stopi od 1.966 rubalja. za hiljadu komada plus 14,5% od procenjene cene* (ali ne manje od 2.671 rublje za hiljadu komada).

Stope akciza se revidiraju godišnje. Cijene su sada određene za 2020., 2021. i 2022. godinu.

Kako izračunati akcize

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu i pomnožiti je sa stopom akcize. Osnovica se obračunava posebno za svaku vrstu akciznih proizvoda i zavisi od stope utvrđene za nju. U slučaju fiksne stope, osnova je obim proizvodnje u fizičkom smislu (na primjer, 1.000 litara šampanjca). Za kombinovane stope, osnova je količina u naturi plus procijenjeni trošak (na primjer, 100.000 cigareta plus njihova cijena od 690.000 rubalja). Ako poreski obveznik ne vodi odvojenu evidenciju o transakcijama koje potpadaju pod različite stope, onda mora utvrditi jedinstvenu osnovicu i na nju primijeniti najvišu stopu.

Osnovica se obračunava na osnovu rezultata poreskog perioda koji je jednak jednom kalendarskom mjesecu. Može se desiti da je baza koju određuju proizvođači, prerađivači i uvoznici alkohola i proizvoda koji sadrže alkohol manja od količine koju oni odražavaju u EGAIS sistemu. U takvoj situaciji akcize se moraju obračunati na osnovu podataka ovog sistema.

Poreski obveznik iznos akcize iskazuje kupcu (osim poslova sa direktnim benzinom i denaturiranim etil alkoholom), a u proizvodnji akciznih proizvoda od davanjskih sirovina - vlasniku takve sirovine. materijala. Drugim riječima, kupac ili dobavljač mora platiti ne samo cijenu proizvoda i iznos PDV-a, već i akcize. Njihova vrijednost se generalno izdvaja kao poseban red u primarnim dokumentima i dokumentima za obračun, kao iu fakturama. Ako obveznik akcize obavlja poslove oslobođene ovog poreza, na „primarni“ i računima mora se staviti natpis „bez akcize“. U maloprodaji, akcize su uključene u cijenu proizvoda, ali nisu istaknute na etiketama, cjenicima i računima.

Organizacije koje su obračunale i predale akcize kupcu mogu ih pripisati troškovima, a preduzetnici ih mogu uključiti u profesionalne odbitke.

Nabavite primjer računovodstvene politike i vodite računovodstvo u web servisu za mala LLC preduzeća i samostalne poduzetnike

Kako obračunati ulazne akcize

Ako kupac nabavljene akcizne proizvode ne koristi za proizvodnju drugih akciznih proizvoda, tada se akcize koje se prenose dobavljaču ili plaćaju na carini moraju uključiti u nabavnu vrijednost robe.

Ako kupac šalje kupljene akcizne proizvode za proizvodnju drugih akciznih proizvoda i uračunava ih u rashode (stručne odbitke), tada treba odbiti ulazne akcize**. Isto pravilo vrijedi i za distributere i proizvođače. Odbitak nije uvijek moguć, već samo u situaciji kada se stopa akcize za robu koja se šalje u proizvodnju i stopa za proizvedene proizvode utvrđuje na osnovu iste mjerne jedinice porezne osnovice.

Odbitak znači da prilikom plaćanja poreza organizacija ili individualni preduzetnik može umanjiti iznos obračunatih akciza za iznos ulaznih akciza.

Ovdje vrijedi važno pravilo: akcize se mogu odbiti tek nakon što su stvarno plaćene. Pravo na odbitak treba da bude potvrđeno primarnim dokumentima za transakciju, ulaznim fakturama (za uvoz - cargo carinske deklaracije) i papirima koji potvrđuju prenos akcize na prodavca.

Ako je na kraju mjeseca iznos odbitka premašio iznos obračunatih akciza, razlika se može prebiti sa budućim uplatama ili vratiti iz budžeta.

Kada prebaciti akcize u budžet

Za poslove prodaje i prenosa akciznih proizvoda, posljednji dan za plaćanje akcize je 25. dan u narednom mjesecu. Za poslove sa direktnim benzinom i denaturisanim alkoholom - 25. dana trećeg meseca nakon isteka poreskog perioda.

Ruski proizvođači alkohola moraju uplatiti akontaciju za akcize najkasnije do 15. dana tekućeg poreskog perioda. Nakon toga, avansno plaćanje se može prihvatiti za odbitak. Oslobođenje od plaćanja akontacije predviđeno je za one koji poreskoj upravi predoče bankarsku garanciju prema kojoj se banka obavezuje da će u slučaju neplaćanja umjesto poreskog obveznika prenijeti akcize.

Automatizirajte obračun alkohola i izvještavanje o alkoholu

Kako prijaviti akcize

Poreski obveznici su dužni da na kraju svakog mjeseca poreskoj inspekciji, gdje su matična organizacija i svaki od odjeljenja registrovani, podnesu prijavu akcize. Rok za podnošenje prijave je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Za organizacije koje poseduju sertifikate za rad sa denaturisanim alkoholom i direktnim benzinom odobrena je posebna procedura - prijave moraju da podnesu najkasnije do 25. dana trećeg meseca nakon poreskog perioda.

Poreski obveznici koji su dužni da izvrše avansne uplate dužni su, najkasnije do 18. u tekućem mesecu, da dostave poreskoj inspekciji kopiju uplate za prenos avansa, kopiju izvoda iz banke o zaduženju novca sa računa. i obavještenje koje navodi detaljne informacije o transakcijama koje podliježu akcizama.

Akcize na izvoz

Od izvoznika se traži da dokažu svoje pravo na oslobađanje od akciza. Da bi to uradili, moraju da podnesu poreskoj inspekciji spisak dokumenata koji se odnose na spoljnotrgovinsku transakciju (ugovor, carinsku deklaraciju za teret, izvod iz banke o prijemu zarade od izvoza, itd.). Radovi se moraju predati najkasnije u roku od 180 kalendarskih dana od dana prodaje akciznih proizvoda. Ako je isteklo 180 dana, a paket dokumenata nije prikupljen, obveznik je dužan da obračuna i plati akcize.

Osim toga, izvoznik je dužan da poreskoj upravi predoči bankarsku garanciju. Ovaj dokument daje garanciju da ako poreski obveznik ne prikupi svu potrebnu dokumentaciju za transakciju u roku od 180 dana, banka će mu prenijeti akcize i penale. U nedostatku garancije, izvoznik je dužan sam da plaća akcize, ali nakon blagovremenog podnošenja paketa papira, akcize se mogu nadoknaditi iz budžeta.

*Procijenjena vrijednost zavisi od maksimalne maloprodajne cijene, koja je cijena paklice cigareta i cigareta, koju ni trgovine ni ugostiteljski objekti ne smiju prekoračiti. Ovu cijenu mora odrediti proizvođač, također je dužan naznačiti na ambalaži i prijaviti je poreznoj upravi.

** Izuzetak su direktan benzin i denaturirani alkohol, koji podliježu posebnom postupku odbitka.

Za automobile uvezene u Rusku Federaciju, obim uvezenih vozila je značajno povećan. Prilikom prelaska ruske granice morate platiti sljedeća plaćanja: carinu, plaćanje i.

U ovom članku ćemo razmotriti kako se obračunava akciza. Određuje se tipom automobila, količinom konjskih snaga u motoru, godinom proizvodnje automobila sa proizvodne trake.

Regulacija akcize na uvoz automobila

Automobili koje građani uvoze u Rusku Federaciju za privatnu upotrebu smatraju se na zakonodavnom nivou robom. Iz tog razloga, u procesu njihovog carinjenja na carini, moraju se platiti carine.

• U ovom slučaju se koriste ujednačeni iznosi dažbina i plaćanja poreza. Postupak korištenja jedinstvenih stopa za ovu grupu automobila reguliran je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. novembra 2003. N 718.
• U slučaju registracije automobila koji ne podliježu carinama i porezima (na primjer, uvezeni od strane izbjeglih građana i prinuđeni na preseljenje), carina ne podliježe plaćanju.

Drumski prevoz je dozvoljen i oporezovan od strane građana u sledećim situacijama:

• ako građani imaju stalnu registraciju u bilo kojoj regiji Ruske Federacije, a automobili su proizvedeni u okviru bivšeg SSSR-a ili su pušteni u promet u okviru SSSR-a, a od decembra 1991. godine bili su u vlasništvu ovih građana ili njihovih rođaka;
• ako su građani dobili službeni status izbjeglice ili su prisiljeni da se presele sa okupiranih teritorija, ili su preseljeni radi stalnog boravka u Rusiji, i uvoze vozila domaće proizvodnje ili proizvodnje zemalja ZND, kupljena od strane takvih lica pre preseljenja u Rusku Federaciju.

Smanjenje akcize na automobile ili zakon 3251 - tema videa ispod:

Kako izračunati njegovu cijenu

Stopa dažbina i akciza se određuje prema vrsti drumski transport:

• novi ili polovni automobil strane proizvodnje (npr. iz Litvanije, itd.);
• novi ili polovni automobil domaćeg proizvođača.

Kategorija novih automobila uključuje vozila koja su proizvedena prije 3 godine. Jedinstvene stope za nove automobile strane proizvodnje određene su stvarnom tržišnom vrijednošću automobila, zapreminom motora u cc i primjenjuju se u ovom obliku:

sa carinskom vrijednošću do 200 hiljada rubalja	stopa je 500 rubalja;
ako automobil košta do 450 hiljada rubalja,	tada je stopa 1 hiljada rubalja;
450-1200 hiljada rubalja	2 hiljade rubalja;
1200-2500 hiljada rubalja	5500 rubalja;
2500-5000 hiljada rubalja	7500 rubalja;
5000-10000 hiljada rubalja	20 hiljada rubalja;
10000-30000 hiljada rubalja	50 hiljada rubalja;
ako automobil košta 30.000 hiljada rubalja ili više,	tada vlasnik mora platiti 100 hiljada rubalja carine.

Kod carinske cijene, za obračun carinske stope, potrebno je primijeniti cijenu po kojoj ovaj auto može se realizovati u standardnoj maloprodajnoj transakciji. Trošak se obračunava na osnovu podataka proizvođača. U nedostatku takvih podataka, potrebno je podatke navedene u katalozima preuzeti od stranih kompanija koje se bave prodajom sličnih automobila, iz drugih izvora informacija o cijeni koji su dostupni carinskom organu. Prilikom obračuna troška potrebno je uzeti u obzir automobile iste godine proizvodnje i konfiguracije kako bi se dobila stvarna vrijednost uvezenog vozila.

Prenos cijene drumskog prevoza iz deviza u rublje vrši se po važećem kursu Centralne banke u trenutku registracije carinske deklaracije. Ako je primljeni iznos manji od carinske cijene, carinski organ ima pravo primijeniti naznačenu carinsku cijenu radi utvrđivanja stope.

• Za uvoz novih automobila ruske proizvodnje, od datuma izdavanja kojih još nisu istekle 3 godine, koristi se jedinstvena stopa carine i poreza u iznosu od 1 euro po 1 kubnom cm motora.
• Za polovne automobile stranih i domaća proizvodnja primjenjuju se cijene koje zavise isključivo od veličine motora i kreću se od 2,5 do 20 eura po 1 kubnom metru. pogledajte veličinu motora.

Cestarine za motocikle i druga vozila

Za uvoz motocikala predviđena je carina od 250 rubalja, bez obzira na veličinu motora i druge parametre.

Kakav je odnos između akciza i transportnih poreza?

Od 2017. Vlada planira da otkaže. To je zbog činjenice da su svi dužni da plaćaju ovaj porez, bez obzira na to koliko često ga koriste. Odnosno, građani koji svakodnevno koriste automobil i oni koji voze jednom mjesečno moraju platiti isti iznos poreza.

Umjesto transportna taksa planira se uvođenje, zbog čega će vlasnici snositi stvarne troškove goriva dok koriste automobil, što će biti pravednije sa pravne tačke gledišta.

Vijesti u ovoj oblasti

U vezi sa donošenjem zakona o smanjenju akciza na nove i polovne automobile, došlo je do nekih promjena na tržištu, ali nema kardinalnog rasta uvoznih automobila. Uglavnom, povećan je uvoz stranih automobila starih do 5 godina.

Automobili i motocikli koji su uvedeni u Rusku Federaciju po postupku uvoza, kao i proizvedeni i prodati u Ruskoj Federaciji, uvršteni su u listu akciznih proizvoda na osnovu čl. 181 Poreskog zakona Ruske Federacije. U članku ćemo analizirati postupak obračuna i plaćanja akcize na vozila, a na primjerima ćemo izračunati akcizu na automobile 2020. godine, uzimajući u obzir utvrđene stope.

U skladu sa čl. 182 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije, individualni poduzetnici i pojedinci koji uvoze automobile i motocikle u Rusku Federaciju, kao i poslovni subjekti koji djeluju kao proizvođači vozila (TC), priznaju se kao akcizni obveznici.

Kao akcizne transakcije sa vozilom priznaju se:

• uvoz automobila ili motocikla na teritoriju Ruske Federacije u skladu sa carinskim postupkom uvoza;
• prijenos proizvedenog vozila u strukturnu jedinicu na preradu, prodaju, vlastitu upotrebu;
• prodaja automobila ili motocikla na teritoriji Ruske Federacije (prenos robe od strane prodavca do prodajnog mesta).

Datum akcizne operacije utvrđuje se na osnovu carinske deklaracije (kod uvoza vozila) ili potvrde o prijemu (u ostalim slučajevima).

Na osnovu čl. 183 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prodaja automobila i motocikala izvan carinskog područja Ruske Federacije, u skladu sa postupkom izvoza, ne priznaje se kao akcizna radnja. Ovo pravilo odnosi se na izvoz vozila proizvedenih u Ruskoj Federaciji i vozila koja su prethodno uvezena u Rusiju po carinskom postupku uvoza.

Kako izračunati akcizu na automobil u 2020

Prilikom obračuna akcize na automobil ili motocikl koristi se sljedeća formula:

Akciza na vozilo = akciza * Stopa - Odbici,

gdje Akciza– iznos akcize koju poreski obveznik plaća pri prodaji/premaju/uvozu automobila/motocikla;
akcize- snaga vozila koja je uvedena/proizvedena/prodata tokom izvještajnog perioda (kalendarskog mjeseca), izračunata u konjskim snagama (l/s);
odbici- iznos odbitaka predviđenih u skladu sa čl. 200 Poreski zakonik Ruske Federacije;
Bid- stopu akcize koja se primjenjuje na vozilo.

Član 200 Poreskog zakona Ruske Federacije daje poreskim obveznicima pravo da umanje poreske obaveze za akcizu za iznos naknade plaćene dobavljaču prilikom kupovine robe. Na primjer, pri obračunu akcize koja se plaća, organizacija koja je kupila uvezeni automobil za naknadnu prodaju ima pravo uzeti u obzir iznos akcize plaćene dobavljaču.

Razmotrimo primjer. Fizički preduzetnik Sidorchuk uvezao je automobil na carinsko područje Ruske Federacije Hyundai Elantra sa kapacitetom od 128 l/s. Na osnovu carinske deklaracije, Sidorchuk je platio akcizu u iznosu od 5.760 rubalja.

Nabavljeni automobil Sidorchuk je prodao u autokući AvtoDom.

Kada se akciza naplaćuje pri prodaji automobila krajnjem potrošaču, auto kuća ima pravo da primijeni porezni odbitak u iznosu plaćene akcize prilikom kupovine vozila od Sidorchuka.

Stope akciza na automobile

Vlada je 2020. godine izvršila značajne izmjene čl. 193 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji reguliše vrijednosti poreskih stopa. Posebno su povećane stope za duvan i duvanske proizvode, kao i za elektronske cigarete i tečnosti za elektronske sisteme za 10%.

Stope akciza na automobile također nisu prošle nezapaženo od strane zakonodavaca. Na osnovu Federalnog zakona-301 od 04.08.2020. godine, Vlada je odobrila progresivnu stopu kojom se predviđa povećanje akcize na automobile od 01.07.2020. do zaključno 2021. godine.

Zakonodavci su 2020. godine dopunili i Poreski zakonik listom akciznih proizvoda, uključujući automobile snage preko 300 konjskih snaga. Među zvaničnicima i predstavnicima poslovne elite, amandmani na Porezni zakonik Ruske Federacije nazivaju se nova modifikacija porez na luksuz. Istovremeno, mnogi stručnjaci smatraju da će povećanje akciza na automobile poslovne klase samo natjerati proizvođače da uvedu nove modifikacije vozila kapaciteta do 199 konjskih snaga.

Povećanje stopa akciza na automobile i motocikle u 2020-2021

Na osnovu važećih zakonodavnih akata, automobili kapaciteta većeg od 90 l/s podliježu akcizi, motocikli - više od 150 l/s.

Donja tabela pruža najnovije informacije o stopama akciza za automobile i motocikle od 01.07.2020. do 31.12.2021.

br. p / str	akcizne robe	Stopa akcize za svaku konjskih snaga TS
		od 01.07.2020	2020	2020	2021
1	Automobili snage od 90 l/s do 150 l/s uključujući	45 rub.	47 rub.	49 rub.	51 rub.
2	Vozila sa snagom od 150 l/s do 200 l/s uključujući	437 rub.	454 rub.	472 rub.	491 rub.
3	Vozila sa snagom od 200 l/s do 300 l/s uključujući	714 rubalja	743 rub.	773 rub.	804 rub.
4	Vozila sa snagom od 300 l/s do 400 l/s uključujući	1.218 rub.	1.267 rub.	1.317 rub.	1.370 rub.
5	Vozila sa snagom od 400 l/s do 500 l/s uključujući	1.260 rub.	1.310 rub.	1.363 rub.	1.418 rub.
6	Vozila snage preko 500 l/s	1.302 rub.	1.354 rub.	1.408 rub.	1.464 rub.
7	Motocikli preko 150 KS	437 rub.	454 rub.	472 rub.	491 rub.

Razmotrimo primjer. U augustu 2020. tvornica Avtotor u Kalinjingradu proizvela je 80 komada Kia automobili Stinger kapaciteta 370 l/s. U septembru su automobili predati na prodaju auto kućama.

Prilikom prijenosa automobila u maloprodajne objekte za prodaju od strane tvornice Avtotor, ona je obračunala i platila akcizu u iznosu od 37.503.200 rubalja. (1.267 rubalja * 80 vozila * 370 l / s).

Postupak obračuna i plaćanja akcize na automobile u 2020

Uvoznici i proizvođači automobila kapaciteta većeg od 90 l/s i motocikala kapaciteta većeg od 150 l/s plaćaju akcizu na osnovu rezultata izvještajnog perioda - kalendarskog mjeseca.

Rok za plaćanje akcize na automobile i motocikle je do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Isti rok predviđen je i za podnošenje akcizne prijave Federalnoj poreskoj službi.

Privredni subjekti koji obavljaju akcizne poslove sa vozilom popunjavaju i podnose poresku prijavu u obliku KND 1151089.

Prilikom popunjavanja prijave, poreski obveznik u dokumentu odražava sljedeće podatke:

• naziv organizacije / individualnog preduzetnika, zastupnika;
• iznos akcize koja se plaća u budžet;
• obračun iznosa akcize na akcizne proizvode;
• poslovi koji se obavljaju sa akciznim proizvodima;
• iznos akcize koja podliježe poreznim odbitcima;
• informacije o prodaji akciznih proizvoda zemljama članicama EAEU.

CBC prilikom plaćanja akcize na automobile i motocikle u 2020

Prilikom prenosa akcize na vozilo u 2020. godini, obveznici navode sljedeće šifre budžetske klasifikacije (BCC).