Ставки акцизу залежать від виду товарів та встановлені на 2018 року статтею 193 Податкового кодексу РФ. Товари, визнані підакцизними, перелічені у пункті 1 статті 181 НК РФ. До підакцизних товарів відносяться, зокрема:

• спирт етиловий із усіх видів сировини;
• спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%;
• алкогольна продукція (спирт питний, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино, пиво, напої, що виготовляються на основі пива, та інші напої з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%);
• тютюнова продукція;
• легкові автомобілі;
• мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к. с.);
• автомобільний бензин;
• дизельне паливо;
• моторні оліїдля дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
• прямогонний бензин;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авіаційний гас;
• природний газ.

Застосування ставок: методи

Ставки акцизів на 2018 рік для кожного виду підакцизних товарів встановлені статтею 193 ПК РФ. Однак варіанти розрахунку акцизів у 2017 році можуть бути різними. Це залежить від форми встановлення ставки. Наведемо пояснення з різних варіантів розрахунку.

2018 рік

Тверді ставки

Сума акцизу за підакцизними товарами, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, розраховується як добуток відповідної податкової ставки та податкової бази, обчисленої відповідно до статей 187-191 НК РФ.

Комбіновані ставки

Сума акцизу за підакцизними товарами, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки (що складаються з твердої (специфічної) та адвалорної (у відсотках) податкових ставок), обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як добуток твердої (специфічної) податкової ставки та обсягу реалізованих (переданих, ввезених) підакцизних товарів у натуральному вираженні та як відповідна адвалорній (у відсотках) податковій ставці відсоткова частка максимальної роздрібної ціни таких товарів.

Ставки акцизів у 2018 році: таблиця для розрахунків

З 1 січня 2018 року набирає чинності нова редакція п. 1 ст. 193 Податкового кодексу про оподаткування підакцизних товарів, відповідно до якої підвищуються ставки низки акцизів. Зокрема, підвищуються акцизи на легкові автомобілі, бензин та дизельне паливо ( Федеральний законвід 27 листопада 2017 р. № 335-ФЗ.

Так, ставки акцизів для автомобілів не тільки збільшаться залежно від потужності двигуна, а й з'явиться нова диференціація акцизів для потужних автомашин. Наприклад, найменше, з 43 руб. до 45 руб., Зросте ставка на одну л. с. для автомобілів із потужністю двигуна від 90 до 150 л. с. З 420 руб. до 437 руб. подорожчає кожна л. с. для автомобілів із потужністю від 150 до 200 л. с. При цьому ставка акцизу на автомобілі потужністю двигуна від 200 до 300 л. с. становитиме 714 руб. за одну л. с. А найбільше заплатити доведеться виробникам легкових транспортних засобів, Потужність двигуна понад 500 л. с. - 1302 руб. за одну л. с.

Одночасно з 10130 руб. до 11213 руб. за одну тонну збільшиться ставка акцизу на автомобільний бензин 5 класу. Ставка для бензину, що не відповідає 5 класу, залишиться в колишньому розмірі і становитиме 13 100 руб. за одну т. Збільшиться також акциз на дизельне паливо: з 6800 руб. до 7665 руб. за одну.

Платники податків акцизів під час здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування, зобов'язані подавати до податкових органів податкові декларації з акцизів у термін пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Податковим періодом є місяць (ст. 192 НК РФ).

Етиловий спирт
Види підакцизних товарів			Податкова ставка
			з 1 січня по		з 1 липня по
Етиловий спирт із харчової або нехарчової сировини, у тому числі денатурований етиловий спирт, спирт-сирець та дистиляти (винний, виноградний, плодовий, коньячний, кальвадосний, скроневий)2	При реалізації виробникам:				0 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
	При реалізації платникам авансового акцизу (включаючи етиловий спирт, що ввозиться до Росії з територій держав – членів Митного союзу, що є товаром Митного союзу)
	При передачі у структурі однієї організації для виробництва алкогольної або спиртовмісної підакцизної продукції відповідно до підпункту 22 пункту 1 статті 182 Податкового кодексу РФ
	При передачі виробниками у структурі однієї організації або при реалізації для виробництва товарів, які не визнані підакцизними відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 181 Податкового кодексу РФ
	При реалізації організаціям, які не сплачують авансовий акциз (включаючи етиловий спирт, що ввозиться до Росії, що не є товаром Митного союзу)				107 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
	При передачі у структурі однієї організації для здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування акцизами, крім етилового спирту: - який передається в структурі однієї організації для виробництва алкогольної або спиртовмісної підакцизної продукції відповідно до підпункту 22 пункту 1 статті 182 Податкового кодексу РФ; – який реалізується (передається у структурі однієї організації) для товарів, не визнаних підакцизними відповідно до підпунктом 2 пункту 1 статті 181 Податкового кодексу РФ; – який реалізується для виробництва продукції побутової хімії та спиртовмісної парфумерно-косметичної продукції в металевій аерозольній упаковці
Види підакцизних товарів		Податкова ставка
		з 1 січня по 30 червня 2018 року включно		з 1 липня по 31 грудня 2018 року включно
Спиртовмісна парфумерно-косметична продукція в металевій аерозольній упаковці		0 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі		0 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
Спиртовмісна продукція побутової хімії в металевій аерозольній упаковці		0 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі		0 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
Спиртовмісна продукція (крім парфумерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії у металевих аерозольних упаковках)				418 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі

Алкогольна продукція
Види підакцизних товарів	Податкова ставка
			з 1 липня по 31 грудня 2018 року включно
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків (крім пива, вин, фруктових вин, ігристих вин (шампанських), винних напоїв, що виготовляються без додавання ректифікованого етилового спирту, виробленого з харчової сировини, та (або) спиртних виноградних) , та (або) винного дистиляту, та (або) фруктового дистиляту)1			523 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
Алкогольна продукція з об'ємною часткою етилового спирту до 9 відсотків включно (за винятком пива, напоїв, що виготовляються на основі пива, вин, фруктових вин, ігристих вин (шампанських), сидру, пуаре, медовухи, винних напоїв, що виготовляються без додавання річок. виробленої з харчової сировини, та (або) спиртованих виноградного або іншого фруктового сусла, та (або) винного дистиляту, та (або) фруктового дистиляту)	418 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі		418 руб. за 1 л безводного етилового спирту, що міститься у підакцизному товарі
Вина, фруктові вина (крім вин із захищеною географічною вказівкою, із захищеним найменуванням місця походження, а також ігристих вин (шампанських), винних напоїв, що виготовляються без додавання ректифікованого етилового спирту, виробленого з харчової сировини, та (або) спиртних виноградних сусла, та (або) винного дистиляту, та (або) фруктового дистиляту)	18 руб. за 1 л		18 руб. за 1 л
Вина із захищеною географічною вказівкою, із захищеним найменуванням місця походження, крім ігристих вин (шампанських)	5 руб. за 1 л		5 руб. за 1 л
Ігристі вина (шампанські), крім ігристих вин (шампанських) із захищеною географічною вказівкою, із захищеним найменуванням місця походження	36 руб. за 1 л		36 руб. за 1 л
Ігристі вина (шампанські) із захищеною географічною вказівкою, із захищеним найменуванням місця походження	14 руб. за 1 л		14 руб. за 1 л
Пиво з нормативним (стандартизованим) вмістом об'ємної частки спирту етилового до 0,5 відсотка включно	0 руб. за 1 л		0 руб. за 1 л
Пиво з нормативним (стандартизованим) вмістом об'ємної частки спирту етилового понад 0,5 відсотка та до 8,6 відсотка включно, а також напої, що виготовляються на основі пива2	21 руб. за 1 л		21 руб. за 1 л
Пиво з нормативним (стандартизованим) вмістом об'ємної частки спирту етилового понад 8,6%2	39 руб. за 1 л		39 руб. за 1 л
Сидр (алкогольна продукція із вмістом етилового спирту не більше 6% обсягу готової продукції, вироблена в результаті бродіння яблучного сусла та (або) відновленого яблучного соку без додавання етилового спирту з насиченням або без насичення двоокисом вуглецю)	21 руб. за 1 л		21 руб. за 1 л
Пуаре (алкогольна продукція із вмістом етилового спирту не більше 6% обсягу готової продукції, вироблена в результаті бродіння грушевого сусла та (або) відновленого грушевого соку без додавання етилового спирту з насиченням або без насичення двоокисом вуглецю)	21 руб. за 1 л		21 руб. за 1 л
Медовуха (алкогольна продукція з вмістом етилового спирту від 1,5 до 6% обсягу готової продукції, вироблена в результаті бродіння медового сусла, що містить не менше 8% меду, з використанням або без використання меду для підсолоджування та інших продуктів бджільництва, рослинної сировини, додаванням або без додавання цукрозміщувальних продуктів, без додавання етилового спирту)	21 руб. за 1 л		21 руб. за 1 л
Тютюн та тютюнова продукція
Види підакцизних товарів	Податкова ставка
	з 1 січня по 30 червня 2018 року включно	з 1 липня по 31 грудня 2018 року включно
Тютюн трубочний, курильний, жувальний, смоктальний, насвай, нюхальний, кальянний (крім тютюну, що використовується як сировина для виробництва тютюнової продукції)	2772 руб. за 1 кг	2772 руб. за 1 кг
Сигари	188 руб. за один шт.	188 руб. за один шт.
Сигарили (сигарити), біді, кретек	2671 руб. за 1000 прим.	2671 руб. за 1000 прим.
Цигарки, цигарки3	1562 руб. за 1000 штук + 14,5% розрахункової вартості, яка визначається виходячи з максимальної роздрібної ціни (але не менше 2123 руб. за 1000 шт.)	1718 руб. за 1000 прим. + 14,5% розрахункової вартості, яка визначається виходячи з максимальної роздрібної ціни (але не менше 2335 руб. за 1000 шт.)
Тютюн (тютюнові вироби), призначені для споживання шляхом нагрівання	5280 руб. за 1 кг	5280 руб. за 1 кг
Електронні системи доставки нікотину	44 руб. за один шт.	44 руб. за один шт.
Рідини для електронних системдоставки нікотину	11 руб. за 1 мл	11 руб. за 1 мл

Автомобілі та мотоцикли
Види підакцизних товарів	Податкова ставка
	з 1 січня по 30 червня 2018 року включно	з 1 липня по 31 грудня 2018 року включно
Автомобілі легкові з потужністю двигуна до 67,5 кВт (90 л. с.) включно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 67,5 кВт (90 л. с.) та до 112,5 кВт (150 л. с.) включно		45 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к. с.) Мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л. с.)		437 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 147 кВт (200 к. с.) та до 220 кВт (300 к. с.) включно		714 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 220 кВт (300 к. с.) та до 294 кВт (400 к. с.) включно		1218 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 294 кВт (400 к. с.) та до 367 кВт (500 к. с.) включно		1260 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад 367 кВт (500 л.с.)		1302 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Нафтопродукти
Види підакцизних товарів	Податкова ставка
	з 1 січня по 30 червня 2018 року включно	з 1 липня по 31 грудня 2018 року включно
Автомобільний бензин:
що не відповідає класу 5	13100 руб. за 1 т	13100 руб. за 1 т
класу 5	11213 руб. за 1 т	11892 руб. за 1 т
Дизельне паливо	7655 руб. за 1 т	8258 руб. за 1 т
Моторні масла для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів	5400 руб. за 1 т	5400 руб. за 1 т
Прямогінний бензин2	13100 руб. за 1 т	13100 руб. за 1 т
Бензол, параксилол, ортоксилол*	2800 руб. за 1 т	2800 руб. за 1 т
Авіаційний гас	2800 руб. за 1 т	2800 руб. за 1 т
Середні дистиляти1	8662 руб. за 1 т	8662 руб. за 1 т

* Під бензолом розуміється рідина, яка містить у своїй масі 99 відсотків відповідного найпростішого ароматичного вуглеводню.
Під параксилолом або ортоксилолом розуміється рідина, яка містить у своїй масі 95 відсотків відповідного ізомеру ксилолу або диметилбензолу (підп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Якщо президент України підпише ухвалений парламентом закон №8487, то вартість розмитнення автомобілів вже в 2019 році зміниться. Нагадаємо, що згідно з цим документом акцизний податок розраховуватимуть по-новому, виходячи із встановленої формули:

Ставка = Ставка базова x двигун х До вік.

Вона розшифровується в такий спосіб.

Ставка базова для бензинових двигунів об'ємом до 3000 кубічних сантиметрів встановлено у розмірі 50 євро, а згори 100 євро.

Ставка базова для дизельних моторів до 3500 кубічних сантиметрів. 75 євро,а згори — 150 євро.

До двигун— це коефіцієнт, що дорівнює об'єму двигуна відповідного транспортного засобу, поділеному на 1000 см³. (Наприклад, при об'ємі мотора в 2000 см ³ До двигун дорівнюватиме 2).

До віку- Коефіцієнт, рівний віку машини (з року, наступногоза роком її виробництва, до року визначення ставки акцизу).

Для нового транспорту та «беушного», що використовувався до одного повного календарного року, коефіцієнт дорівнює 1 , а для 15 років і вище — незмінний коефіцієнт 15.

Завдяки подібній нормі скасовується прив'язка до екологічних стандартів, обов'язкових нині при розмитненні автомобілів в Україні — зараз можна ввезти лише транспорт не старший за 2010 рік випуску, двигуни яких відповідають вимогам Євро-5.

Щоб розібратися, чи стане новий акциз більшим чи меншим порівняно з пільговими ставками, ми розрахували його для низки моделей, які на сьогоднішній день мають попит при імпорті вживаних транспортних засобів в Україну.

Для прикладу взяли три бензиновімоделі: Ford Focus 1,6 л, Toyota Camry 2,5 л і Mercedes E-klasse 3,5 л, а також три турбодизельні: VW Golf 1,6 (дизель), Audi А6 - 2,0 л і Toyota Land Cruiser 200 4,5 л.

Автомобілі Mercedes і Toyota ми вибрали спеціально з об'ємними двигунами, на які нині не поширюється пільговий акциз, щоб показати, як зміниться податок на «багатолітровий» транспорт.

Оскільки згідно з новим порядком нарахування акцизного збору важливу роль відіграє коефіцієнт віку машини, ми зробимо розрахунок для двох різних роківвипуску – 2016-го та 2010-го.

Ford Focus 1,6 л (бензин)
Рік випуску	Ставка акцизу	Ставка акцизу (за законом № 8487), у євро
2016
2010

Toyota Camry 2,5 л (бензин)
Рік випуску	Ставка акцизу (пільгова, що діє на сьогодні), в євро	Ставка акцизу (за законом № 8487), у євро
2016
2010

Mercedes E-klasse 3,5 л ( бензин)
Рік випуску	Ставка акцизу	Ставка акцизу (за законом № 8487), у євро
2016	7731
2010		2450

VW Golf 1,6 (дизель)
Рік випуску	Ставка акцизу (пільгова, що діє на сьогодні), в євро	Ставка акцизу (за законом №8487), у євро
2016
2010

Audi А6 - 2,0 л (дизель)
Рік випуску	Ставка акцизу (пільгова, що діє на сьогодні), в євро	Ставка акцизу (за законом №8487), у євро
2016
2010		1050

Toyota Land Cruiser 200 4,5 л ( дизель)
Рік випуску	Ставка акцизу (повна, пільгова не поширюється), у євро	Ставка акцизу (за законом №8487), у євро
2016	9940
2010		4725

Проаналізувавши таблиці, ми зробили висновок: якщо новий законакцизний збір при розмитненні автомобілів в Україні «свіжих» років випуску знизиться в порівнянні з так званим пільговим акцизом в середньому на 300-500 євро.

Поряд із цим, чим старша машина, тим акциз буде вищим. Наприклад, на 7-річний автомобіль цей податок вже буде вищим, ніж пільговий у середньому на 150-300 євро. Таким чином, автори ухваленого законопроекту, швидше за все, збиралися стимулювати ввезення в Україну більше транспортного транспорту.

Окремо відзначимо автомобілі з двигунами об'ємом 2,5 л та вище. На сьогоднішній день на такі машини встановлено дуже високі ставки акцизу, а завдяки ухваленню законопроекту цей податок буде суттєво знижено — на «свіжі» машини в 15–20 разів, а на 7-річні та старші — у 2–3 рази!

З огляду на те, що об'ємні двигуни, як правило, встановлюються на дорогі та престижні автомобілі, які не купують пересічні українські автомобілісти, можна цілком упевнено припустити, що подібне зниження акцизного податку народні обранці зробили спеціально для себе та інших заможних членів нашого суспільства. Таким чином вони матимуть можливість розмитнити автомобілі преміального сегментуринку та таким чином оновити свої автопарки.

Раніше «ФАКТИ» повідомляли, що після ухвалення Верховною Радою нового закону власник «євробляхи» демонстративно спалив свій позашляховик на знак протесту.

Фото Олександра ЛЕЩЕНКА, «ФАКТИ»

Акцизи - це непрямий податок, який включається у вартість підакцизних товарів (паливо, алкоголь, тютюн та ін.). До кожного виду підакцизних товарів встановлено свою ставку. Акцизи платять виробники, переробники та імпортери підакцизних товарів. Ця стаття присвячена главі 22 НК РФ «Акцизи». У ній доступно, простою мовою розказано про порядок розрахунку та сплати акцизів, ставки податку та строки здачі звітності. Цей матеріал є частиною циклу «Податковий кодекс «для чайників»». Зверніть увагу: статті з цього циклу дають лише загальне уявленняпро податки; для практичної діяльності необхідно звертатися до першоджерела - Податкового кодексу Російської Федерації.

Хто платить акцизи

Юридичні особи, індивідуальні підприємці (ІП), імпортери та експортери, які здійснюють операції, що оподатковуються акцизами. На практиці у ролі платників акцизів виступають виробники, переробники та імпортери підакцизної продукції. Перекупники не сплачують акцизи.

Зверніть увагу: організації та ІП, що здійснюють оподатковувані акцизами операції, не мають права перейти на спрощену систему оподаткування та сплату єдиного сільгоспподатку. Що стосується платників податків ЕНВД, то вони не звільнені від акцизів і нараховують їх так само, як компанії та підприємці загальної системиоподаткування.

Які товари є підакцизними

Етиловий спирт та продукція, що містить понад 9% такого спирту. Виняток становлять ліки, і навіть ветеринарні препарати в ємностях трохи більше 100 мл. Ще один виняток – парфумерно-косметичні засоби з часткою етилового спирту до 80% включно (за наявності пульверизатора – до 90% включно), розлиті у флакони до 100 мл., а також парфумерно-косметична продукція з часткою етилового спирту до 90% включно, розлита у ємності до 3 мл. включно.

Крім того, під акцизи підпадає алкогольна продукція, пиво, тютюнові вироби (у тому числі призначені для споживання шляхом нагрівання), легкові автомобілі та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.), дизельне паливо, моторні олії, автомобільний та прямогонний бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авіаційний гас, природний газ, а також електронні системи доставки нікотину та рідини для них.

Коли нараховуються акцизи

При імпорті підакцизних товарів, і навіть під час реалізації і передачі підакцизних товарів, вироблених біля РФ.

p align="justify"> Реалізація підакцизних товарів - це перехід права власності на відплатній або безоплатній основі, в тому числі використання підакцизної продукції при натуральній оплаті. При цьому акцизи нараховуються лише у разі, коли право власності переходить безпосередньо від виробника підакцизних товарів (наприклад, від виробника до оптовика). При подальшому перепродажі (наприклад, при відвантаженні від оптовика до роздрібної мережі) акцизи нараховувати не потрібно.

Також акцизи необхідно сплачувати під час реалізації конфіскованих та безгосподарних підакцизних товарів, включаючи підакцизні товари, отримані за рішенням суду.

Передача підакцизних товарів - це операції, за яких не відбувається перехід права власності. При цьому акцизи нараховуються лише у разі, якщо підакцизні товари передає безпосередньо їхній виробник. Якщо ж продукція передається особою, яка купила її в готовому вигляді, акцизи нараховувати не треба.

Так, акцизами оподатковується передача виробленої продукції для переробки на давальницькій основі та відвантаження підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини. Крім того, акцизи нараховуються при передачі вироблених товарів для власних потреб, статутний капітал або засновнику при вибутті останнього.

Під акцизи в загальному випадку потрапляє переміщення продукції всередині компанії для подальшого виробництва непідакцизних товарів, а з 2011 року — «внутрішня» передача етилового та коньячного спирту для виробництва алкоголю чи іншої підакцизної продукції. Оподатковується акцизами та внутрішнє переміщення створених підакцизних товарів підрозділу, який займається їх роздрібною реалізацією.

Нарешті, акцизи нараховуються у разі отримання денатурованого етилового спирту та прямогонного бензину організаціями, які мають відповідні свідоцтва.

Коли не нараховуються акцизи

При переміщенні підакцизних товарів усередині компанії-виробника, якщо метою переміщення є виготовлення підакцизних товарів. Тут є виняток: від акцизів не звільняється передача спирту для виготовлення алкоголю та іншої спиртовмісної підакцизної продукції.

Крім цього, акцизи не нараховують експортери, які надали до податкової інспекції певні документи.

Щоб отримати звільнення з будь-якої з вищезазначених підстав, необхідно вести роздільний облік операцій, що підпадають і не підпадають під акцизи.

Ставки акцизів

Існує три види ставок акцизів: специфічні, адвалорні та комбіновані.

Специфічні (тверді) є фіксованою сумою за одиницю виміру. Саме специфічні ставки затверджені для всіх підакцизних товарів крім цигарок та цигарок. Наприклад, для ігристих (шампанських) вин у 2020 році діє ставка у розмірі 40 руб. за літр.

Адвалорні ставки встановлені у вигляді відсотка вартості товару. Нині такий вид ставок не застосовується.

Комбіновані (змішані) ставки мають дві складові: специфічну та адволарну. Змішані ставки затверджені для цигарок та цигарок. Зокрема, за цигарками в 2020 році акциз розраховується за ставкою 1966 руб. за одну тисячу штук плюс 14,5% розрахункової вартості* (але не менше 2671 руб. за одну тисячу штук).

Значення акцизних ставок щороку переглядаються. Наразі встановлено ставки на 2020, 2021 та 2022 роки.

Як розрахувати акцизи

Потрібно визначити податкову базу та помножити її на ставку акцизу. База розраховується окремо по кожному виду підакцизних товарів та залежить від встановленої для нього ставки. У разі твердої ставки база – це обсяг продукції у натуральному виразі (наприклад, 1000 літрів шампанських вин). Для комбінованих ставок база - це обсяг у натуральному вираженні плюс розрахункова вартість (наприклад, 100 000 цигарок плюс їх вартість, що дорівнює 690 000 руб.). Якщо платник податків не веде роздільний облік операцій, які підпадають під різні ставки, він повинен визначити єдину базуі застосувати до неї найбільшу ставку.

База розраховується за підсумками податкового періоду, що дорівнює одному календарному місяцю. Може так статися, що база, визначена виробниками, переробниками та імпортерами алкогольної та спиртовмісної продукції, менша від обсягу, відображеного ними в системі ЄДАІС. У такій ситуації акцизи потрібно розраховувати, виходячи з даних цієї системи.

Платник податків пред'являє суму акцизу покупцю (за винятком операцій із прямогонним бензином та денатурованим етиловим спиртом), а при виготовленні підакцизних товарів із давальницької сировини — власнику такої сировини. Іншими словами, покупець чи давальець має сплатити не лише вартість продукції та суму ПДВ, а й акцизи. Їх величина у випадку виділяється окремим рядком у первинних і розрахункових документах, соціальній та рахунках-фактурах. Якщо платник акцизів здійснює операції, звільнені від цього податку, на «первинці» та рахунках-фактурах треба зробити напис «без акцизу». При роздрібному продажу акцизи входять у ціну вироби, але з ярликах, в цінниках і чеках не виділяються.

Організації, які нарахували та пред'явили покупцю акцизи, можуть віднести їх на витрати, а підприємці - включити до складу професійних відрахувань.

Отримайте зразок облікової політики та ведіть бухоблік у веб-сервісі для невеликих ТОВ та ІП

Як врахувати вхідні акцизи

Якщо покупець не використовуватиме придбані підакцизні товари для виробництва іншої підакцизної продукції, то акцизи, перелічені постачальнику або сплачені на митниці, необхідно включити у вартість товару.

Якщо покупець направить придбану підакцизну продукцію для виробництва іншої підакцизної продукції та включить до складу витрат (професійних відрахувань), то вхідні акцизи слід прийняти до відрахування**. Це правило діє для давальців і виробників. Вирахування можливе не завжди, а лише в ситуації, коли ставка акцизу за товарами, спрямованими на виробництво, та ставка за виробленою продукцією, визначені в розрахунку на однакову одиницю виміру податкової бази.

Вирахування означає, що з сплаті податку організація чи ІП може зменшити суму нарахованих акцизів на величину вхідних акцизів.

Тут діє важливе правило: приймати акцизи до вирахування можна лише після їх фактичної сплати. Право на відрахування слід підтвердити первинними документами по угоді, що входять рахунками-фактурами (при імпорті — вантажними митними деклараціями) та паперами, що підтверджують перерахування акцизу продавцю.

Якщо за підсумками місяця сума вирахування перевищила величину нарахованих акцизів, різницю можна зарахувати у рахунок майбутніх платежів або повернути з бюджету.

Коли перераховувати акцизи до бюджету

Для операцій з реалізації та передачі підакцизних товарів остання дата сплати акцизів — 25 число наступного місяця. Для операцій з прямогонним бензином і денатурованим спиртом — 25-е число третього місяця, наступного за податковим періодом.

Російські виробники алкоголю повинні перераховувати авансові платежі за акцизами не пізніше 15-го числа поточного податкового періоду. Згодом авансовий платіж можна прийняти до вирахування. Звільнення від авансових платежів передбачено для тих, хто подасть до податкової інспекції банківську гарантію, за якою банк зобов'язується у разі несплати перерахувати акцизи замість платника податків.

Автоматизуйте облік алкоголю та підготовку «алкогольної» звітності

Як звітувати за акцизами

Після закінчення кожного місяця платники податків зобов'язані подати до податкової інспекції, де зареєстровано головну організацію та кожен із підрозділів, податкову декларацію з акцизів. Термін здачі декларації — 25 число місяця, що настає за податковим періодом, що минув.

Для організацій, які мають свідоцтва на операції з денатурованим спиртом та прямогонним бензином, затверджено особливий порядок — вони мають здавати декларації не пізніше 25-го числа третього місяця, що настає за податковим періодом.

Платники податків, зобов'язані робити авансові платежі, повинні не пізніше 18-го числа поточного місяця здавати до податкової інспекції копію платіжки на перерахування авансових платежів, копію банківської виписки про списання грошей з рахунку та повідомлення із зазначенням детальної інформації про скоєні оподатковані акцизи операції.

Акцизи під час експорту

Експортери зобов'язані підтвердити своє право звільнення від акцизів. Для цього вони мають пред'явити до податкової інспекції перелік документів, що належать до зовнішньоторговельної угоди (контракт, вантажну митну декларацію, витяг банку про отримання експортної виручки та ін.). Здати папери потрібно пізніше 180 календарних днів із дати реалізації підакцизної продукції. Якщо 180 днів минув, а пакет документів не зібрано, платник податків зобов'язаний нарахувати та заплатити акцизи.

Крім цього, експортер зобов'язаний пред'явити до податкової інспекції поруку банку. Цей документ дає гарантію того, що у разі, якщо платник податків протягом 180 днів не збере всі належні документи за угодою, банк перерахує за нього акцизи та пені. За відсутності поруки експортер зобов'язаний самостійно заплатити акцизи, але після надання пакета паперів акцизи можна відшкодувати з бюджету.

* Розрахункова вартість залежить від максимальної роздрібної ціни, яка є вартістю пачки цигарок і цигарок, перевищувати яку не дозволено ні магазинам, ні підприємствам громадського харчування. Цю ціну має встановити виробник, він також зобов'язаний вказати її на упаковці та повідомити про неї податкову інспекцію.

** Винятком є ​​операції з прямогонним бензином та денатурованим спиртом, для яких діє особливий порядок прийняття відрахувань.

На імпортні автомобілі значно збільшився обсяг імпортного транспорту. При перетині російського кордону необхідно заплатити такі платежі: мито, оплата за і .

У цьому матеріалі розглянемо, як розраховується акциз. Він визначається типом автомобіля, кількістю кінських сил у моторі, роком випуску авто з конвейєра.

Регулювання акцизу на ввезення автомобілів

Авто, що ввозяться до громадянами для приватної експлуатації, розглядаються на законодавчому рівні як товари. З цієї причини у процесі їх оформлення на митниці мають сплачуватись митні збори.

• У такому разі використовуються єдині розміри мит та податкових платежів. Процедура використання єдиних ставок щодо цієї групи автомобілів регулюється Постановою Уряду РФ від 29.11.2003 N 718.
• У ситуації оформлення машин, які підлягають оподаткуванню митами і податковими платежами (наприклад, ввезені громадянами-біженцями і примушеними до переселення), митні платежі не підлягають оплаті.

Автомобільний транспорт допускається і податків громадянами у таких ситуаціях:

• якщо громадяни мають постійну реєстрацію у будь-якому регіоні РФ, А автомобілі були вироблені в рамках колишнього СРСР або були випущені в оборот в рамках СРСР, і перебували у власності даних громадян або їх родичів станом на грудень 1991;
• якщо громадяни набули офіційного статусу біженцівабо примушені до переселення з окупованих територій, або переселяються на ПМП до Росії, і ввозять транспортні засоби вітчизняного виготовлення чи виробництва країн СНД, куплені такими особами до переїзду до.

Зниження акцизу на авто або закон 3251 — відео нижче:

Як розрахувати його вартість

Величина ставок мит та акцизів визначається типом автомобільного транспорту:

• новий або колишній в експлуатації автомобіль закордонного виробництва (пр. з Литви, тощо);
• новий або колишній в експлуатації автомобіль вітчизняного заводу-виробника.

До категорії нових автомобілів відносяться транспортні засоби, які були вироблені не раніше ніж 3 роки тому. Єдині ставки щодо нових авто зарубіжного виготовлення визначаються реальною ринковою вартістю автомобіля, об'ємом двигуна в куб.см і застосовуються в такому вигляді:

за митної вартості до 200 тис. рублів	ставка становить 500 рублів;
якщо авто коштує до 450 тис. руб.	тоді ставка 1 тис. рублів;
450-1200 тис. руб.	2 тис. рублів;
1200-2500 тис.руб.	5500 рублів;
2500-5000 тис. руб.	7500 рублів;
5000-10000 тис. руб.	20 тис. руб.;
10000-30000 тис.руб.	50 тис. руб.;
якщо автомобіль коштує 30000 тис. рублів і вище,	тоді власник повинен заплатити 100 тис. рублів мита.

Під митною ціною для розрахунку ставки мита необхідно застосовувати ціну, за якою даний автомобільможе бути реалізований за стандартної угоди роздрібного продажу. Вартість розраховується, виходячи з даних виробника. У разі відсутності таких відомостей необхідно брати інформацію, вказану в каталогах, у зарубіжних компаній, які займаються продажем аналогічних автомобілів, у інших джерел відомостей про ціну, які є митним органом. При розрахунку вартості необхідно брати до уваги автомобілі того ж року виготовлення та комплектації, щоб отримати реальну вартість транспортного засобу, що ввозиться.

Переведення ціни автомобільного транспорту із зарубіжної валюти в рублі проводиться за поточним курсом Центрального банку на момент оформлення митної декларації. Якщо отримана сума менша за митну ціну, тоді митний орган має право застосовувати з метою визначення ставки зазначену митну ціну.

• Щодо ввезення нових автомобілів російського виготовлення, з дня випуску яких ще не минуло 3 роки, використовується єдина ставка мита та податкового платежу у розмірі 1 євро за 1 куб.см обсягу двигуна.
• Для автомобілів, що були в експлуатації, закордонного та вітчизняного виробництвазастосовуються ставки, які залежать виключно від об'єму двигуна та варіюються від 2,5 до 20 євро за 1 куб. см об'єму двигуна.

Мита на мотоцикли та інший транспорт

На ввезення мотоциклів передбачено мито у розмірі 250 рублів незалежно від обсягу двигуна та інших параметрів.

Як співвідносяться акцизи та транспортний податок

З 2017 року уряд планує скасувати. Пов'язано це з тим, що платити даний податок зобов'язані всі незалежно від того, наскільки часто вони його використовують. Тобто платити однакову суму податку мають і громадяни, які щодня користуються автомобілем, так і ті, хто їздить раз на місяць.

Замість транспортного податкупланується запровадити, внаслідок чого власники будуть нести фактичні витрати на паливо в міру користування автомобілем, що буде справедливіше з правової точки зору.

Новини у цій сфері

У зв'язку з ухваленням закону щодо зниження акцизів на нові та вживані автомобілі на ринку відбулися деякі зміни, проте кардинального зростання ввезених авто не спостерігається. В основному збільшилося ввезення автомобілів іноземного виготовлення віком до 5 років.

Автомобілі та мотоцикли, введені в РФ згідно з процедурою імпорту, а також вироблені та реалізовані в РФ, входять до переліку підакцизних товарів на підставі ст. 181 НК РФ. У статті розберемо порядок нарахування та сплати акцизу на транспортні засоби, а також на прикладах розрахуємо акциз на автомобілі у 2020 році з урахуванням встановлених ставок.

Відповідно до ст. 182 НК РФ, платниками акцизу визнаються організації, ІП та фізособи, що імпортують легкові автомобілі та мотоцикли до РФ, а також суб'єкти господарювання, які виступають виробниками транспортних засобів (МС).

Підакцизними операціями з МС визнаються:

• ввезення легкового автомобіля або мотоцикла на територію РФ згідно з митною процедурою імпорту;
• передача виробленого ТЗ структурному підрозділу для переробки, реалізації, власного використання;
• продаж легкового автомобіля чи мотоцикла біля РФ (передача реалізатором товару на торгову точку).

Дата підакцизної операції визначається виходячи з митної декларації (при імпорті ТЗ) чи акта приема-передачи (в інших випадках).

На підставі ст. 183 НК РФ, реалізація легкових автомобілів та мотоциклів за межі митної території РФ, у відповідність до процедури експорту, не визнається підакцизною операцією. Це правилодіє щодо експорту як ТЗ, вироблених до, і автомобілів, раніше ввезених у Росію за процедурою митного імпорту.

Як розрахувати акциз на автомобіль у 2020 році

При розрахунку акцизу на автомобіль чи мотоцикл використовується така формула:

Акциз МС = Підакцизів * Ставка - Відрахування,

де Акциз МС– сума акцизного збору, що сплачується платником податків при реалізації/передачі/імпорті автомобіля/мотоцикла;
Підакцизів- Потужність ТЗ, введеного/виробленого/реалізованого протягом звітного періоду (календарного місяця), що обчислюється в кінських силах (л/с);
Відрахування– сума відрахувань, що надаються у відповідність до ст. 200 НК РФ;
Ставка- Ставка акцизу, що діє щодо МС.

Стаття 200 НК РФ надає платникам податків право зменшити податкові зобов'язання з акцизу у сумі збору, сплаченого постачальнику для придбання товару. Наприклад, при розрахунку акцизного збору до сплати, організація, яка придбала імпортний автомобіль для подальшої реалізації, має право враховувати суму акцизу, сплаченого постачальнику.

Розглянемо приклад. ІП Сидорчук ввіз на митну територію РФ автомобіль Hyundai Elantraпотужністю 128 л/с. З митної декларації Сидорчук оплатив акциз у сумі 5.760 крб.

Отриманий автомобіль Сидорчук реалізував автосалон «АвтоДом».

При нарахуванні акцизу за фактом реалізації автомобіля кінцевому споживачеві, автосалон має право застосувати податкове вирахування у сумі акцизу, сплаченого при купівлі ТЗ у Сидорчука.

Ставки акцизу на автомобілі

У 2020 році Урядом внесено суттєві зміни до ст. 193 НК РФ, що регулюють значення податкових ставок. Зокрема, ставки на тютюн і тютюнову продукцію, а також на електронні сигарети та рідини для електронних систем були підвищені на 10%.

Ставки акцизів на автомобілі також не залишилися поза увагою законодавців. На підставі ФЗ-301 від 04.08.2020 Урядом затверджено прогресивну ставку, яка передбачає зростання акцизу на автомобілі в період з 01.07.2020 року до 2021 року включно.

2020 року законодавці також доповнили Податковий кодекс переліком підакцизних товарів, включивши до нього автомобілі з потужністю понад 300 кінських сил. Серед чиновників та представників бізнес-еліти поправки до НК РФ називають новою модифікацієюподатку розкіш. При цьому багато експертів вважають, що зростання акцизів на автомобілі бізнес-класу лише змусять виробників у впровадженні нових модифікацій ТЗ з потужністю до 199 кінських сил.

Підвищення ставок акцизу на автомобілі та мотоцикли у 2020 – 2021 роках.

На підставі чинних законодавчих актів акцизом обкладаються автомобілі потужністю понад 90 л/сек, мотоцикли – понад 150 л/сек.

У таблиці нижче представлена ​​актуальна інформація про ставки акцизу на автомобілі та мотоцикли з 01.07.2020 року по 31.12.2021 року:

№ п/п	Підакцизний товар	Ставка акцизу на кожну кінську силуТС
		з 01.07.2020 року	2020 рік	2020 рік	2021 рік
1	Автомобілі з потужністю від 90 л/с до 150 л/с включно	45 руб.	47 руб.	49 руб.	51 руб.
2	Автомобілі з потужністю від 150 л/с до 200 л/с включно	437 руб.	454 руб.	472 руб.	491 руб.
3	Автомобілі потужністю від 200 л/с до 300 л/с включно	714 руб.	743 руб.	773 руб.	804 руб.
4	Автомобілі потужністю від 300 л/с до 400 л/с включно	1218 руб.	1267 руб.	1317 руб.	1370 руб.
5	Автомобілі потужністю від 400 л/с до 500 л/с включно	1260 руб.	1310 руб.	1363 руб.	1418 руб.
6	Автомобілі з потужністю понад 500 л/с	1302 руб.	1354 руб.	1408 руб.	1464 руб.
7	Мотоцикли з потужністю понад 150 л/с	437 руб.	454 руб.	472 руб.	491 руб.

Розглянемо приклад. Торішнього серпня 2020 року калінінградський завод «Автотор» виробив 80 автомобілів Kia Stinger потужністю 370 л/с. У вересні автомобілі передано в автосалони для реалізації.

При передачі автомобілів на торгові точки для реалізації заводом «Автотор» нарахував та сплатив акциз у сумі 37 503 200 руб. (1.267 руб. * 80 ТС * 370 л/с).

Порядок обчислення та сплати акцизу на автомобілі у 2020 році

Імпортери та виробники легкових автомобілів потужністю понад 90 л/с та мотоциклів потужністю понад 150 л/с сплачують акцизний збір за підсумками звітного періоду – календарного місяця.

Термін сплати акцизу на легкові автомобілі та мотоцикли – до 25 числа місяця, наступного за звітним. Цей же термін передбачено для подання до ФНП податкової декларації з акцизів.

Суб'єкти господарювання, які здійснюють підакцизні операції з МС, заповнюють та здають податкову декларацію за формою КНД 1151089.

При заповненні декларації платник податків відображає у документі таку інформацію:

• найменування про організацію/ІП, представника;
• сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету;
• розрахунок суми акцизу за підакцизними товарами;
• операції, які здійснюються з підакцизним товаром;
• сума акцизу, що підлягає податковому відрахуванню;
• інформація про реалізацію підакцизного товару до країн-членів ЄАЕС.

КБК при оплаті акцизу на автомобілі та мотоцикли у 2020 році

При перерахуванні акцизного збору на ТЗ у 2020 році платники податків зазначають такі коди бюджетної класифікації (КБК).