«Податок на додану вартість (скороч. ПДВ) є формою вилучення до бюджету частини вартості, створюваної усім стадіях виробництва та визначається як відмінність між вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг) і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу».

Так визначається ПДВ у кількох авторитетних довідниках. Що можна зрозуміти з цієї розшифровки терміна? Навскидку – цей податок стосується тих, хто виробляє та продає. Ось тільки якщо ми уважно вивчимо будь-який фіскальний чек, виданий нам на касі в супермаркеті чи аптеці, там унизу буде рядок: «у тому числі ПДВ стільки відсотків, така сума». Виходить, що його платимо ми – кінцеві споживачі товарів та послуг, абсолютно жодного разу не виробники та юридичні особи, звичайні громадяни?

Власне, ПДВ або податок на додану вартість називають найскладнішим для розуміння, основним джерелом для наповнення та формування бюджету вважають найзаплутанішим у обчисленні, а деякі говорять про нього як про «вселенське зло», яке грабує вітчизняну економіку і створює сприятливу платформу для корупційних. схем.

Що таке ПДВ - «для чайників» та «на пальцях»

Податок на додану вартість – непрямий за своїм типом, він діє всім, хто створює додаткову ринкову цінність. Оподатковуються їм ті, хто продає з націнкою, і не важливо, чи сам він зробив товар/послугу або тільки реалізував.

Ще докладніше та зрозуміліше:

• Фірма A займається пошиттям штанів.
• Для одного виробу вона купує тканину, нитки, тобто матеріали (у сумі лише на 100 рублів). Робить це у різних підприємств, платників ПДВ.
• Вона несе "загальноцехові" витрати (платить за оренду, ремонт обладнання) на один виріб у розмірі 10 рублів. Послуги вона набуває також у організацій, які сплачують ПДВ до бюджету.
• Усього собівартість складе 110 рублів, і в ній вже «сидить» ПДВ. Для РФ стандартна ставка становить 18% (деякі види діяльності, товарні групи оподатковуються за іншими ставками чи звільняються від цього повністю). 110 руб. - Це база для оподаткування, яка приймається нами як 118%. Щоб «вилучити» із цієї цифри ПДВ, нам потрібно 110 розділити на 118 і помножити на 18. Тут працюють закони арифметики, обчислення відсотків. Тобто у разі фірма A вже сплатила ПДВ у вигляді 16,78 крб.
• Далі фірма A реалізує свій товар, природно, за ціною вище за собівартість, адже їй потрібно отримати прибуток. Припустимо, вартість продажу складе 200 руб. за одиницю.
• Покупець-магазин, назвемо його фірмою B, який віддав підприємству 200 руб. за штани, платить і ПДВ, що складає ті ж 18% або 30,51 рублів.
• Тепер фірмі A потрібно сплатити ПДВ до бюджету. Але! Не всі 30,51 руб., Отримані від покупця, а тільки різницю між вхідним (16,78 руб. в нашому прикладі) і прийшли з виручкою. Тобто від 30,51 вона забирає 16,78. І в результаті до оплати – 13,73 руб.
• Якщо продовжити ланцюжок і розглянути подальший продаж фірмою B штанів своєму клієнту, громадянину N, за ціною 250 руб., То в отриманій виручці буде 38,14 руб. ПДВ.
• Фірма B повинна буде віддати до бюджету 38,14 - 30,51 = 7,63 руб. «ендеесу», цифра якого обчислюється шляхом простого віднімання від отриманого і вже сплаченого раніше на адресу постачальника фірми A.

По суті, кожен із платників податків віддає у вигляді ПДВ лише ту частину, яка входить до доданої їм цінності продукту. А ось кінцевий споживач, який не планує перепродати товар з вигодою або використати куплене для бізнес-цілей, де можна отримати відшкодування, платить на повну. Тобто бюджет наповнює громадянин N, який віддав свої гроші за штани і заплатив всю до копієчки суму ПДВ, як, до речі, та . І всі розтиражовані думки про те, що ПДВ – серйозне навантаження на бізнес, зрештою зводяться нанівець найпростішим логічним ланцюжком, який показує, хто ж насправді сплачує податок на додану вартість. Хоча отримати право на податкове відрахування з ПДВ і тим більше його відшкодування – це завдання, яке щодня вирішують підприємці.

Така ж картина спостерігатиметься у будь-якому виді діяльності (у торгівлі, наданні послуг, на виробництві), у всіх платників ПДВ. Розрахунок і звітність з цього виду податку набагато заплутаніше, ніж, наприклад, чи інші бухгалтерські операції.

Існує безліч винятків зі списку, починаючи від суб'єктів малого бізнесу, чия виручка менша за певне значення, закінчуючи деякими видами операцій, наприклад, інвестуванням.

ПДВ у загальносвітовій «податковій архітектурі» займає місце таємничого замку з темними підземеллями, де чути шепіт змов. Звичайно, це барвисте порівняння, але у податку на додану вартість, м'яко сказати, дивна репутація. Лише кілька фактів:

• У багатьох розвинених країнах ендеесу немає, цей податок не використовує Австралія, США, деякі держави Південної Америки.
• Його як прогресивну заміну податку з обороту ввів французький економіст Моріс Лоре в 1954 році, в 70-ті він поширився по Європі, в 1982 повністю витіснив податок з обороту, в 1992 був введений в Росії.
• Ряд провідних аналітиків вважають ПДВ таким собі відлунням «світової змови» – він не просто складний для обчислення, а й дозволяє тиражувати корупційні схеми, зменшувати величину зборів до бюджету в їхній фізичній величині, при цьому одним надаючи можливість уникати сплат, а в інших забираючи законне декларація про відшкодування.
• «Створювач» вітчизняного ПДВ, уряд під керівництвом Павлова, того самого, який «прославився» гучним обманом населення у своїх запевненнях про неможливість грошової реформи (розпорядження про вилучення купюр номіналом 50 і 100 рублів було підписано буквально наступного дня після цієї заяви, що призвело до втрат заощаджень мільйонами).
• Єгор Гайдар, який очолив Уряд у 1992 році і став наступником «російського ендеесу», у своїй книзі відгукнувся про схему нарахування та стягування ПДВ як таку, що була сирою, недопрацьованою та «шліфувалась» у процесі (від моменту підписання законів до їх офіційної публікації) ). Сьогодні вже ніхто не сумнівається, що в цьому питанні потрібні глибокі зміни, адже нинішня схема відшкодування ПДВ – чудовий полігон для махінацій.
• У різних державах своя величина, що починається від 3%, закінчується 25% в Данії та Швеції і доходить до максимальних 27% в Угорщині.
• Алгоритм обчислення ПДВ складний математично. Можливо, саме це послужило тому, що в багатьох країнах прийнято величини 25%, адже такі значення полегшують процес «виїмки» потрібної цифри. Якщо "на пальцях", то отримуємо наступне: щоб дізнатися величину ПДВ, потрібно повну ціну або базу розділити на (100 + відсоток ПДВ) та помножити на значення ПДВ; отже, якщо в нас ціна 100 (включно з ПДВ), а податок становить 5%, то схема виглядає так – 100/105*5, якщо 20% ПДВ, то 100/120*20, якщо 18%, то 100/118* 18; наводячи її в короткий вигляд, обчислюючи вилученням відсотка відразу, ми отримуємо на 20% число 16,66(66), для російських реалій – 15,2542372883559, яке скорочується до 15,25%, а за 25 % ПДВ потрібно просто розділити ціну із податком на 5.
• Багато експертів та бухгалтерів вказували на те, що при операціях обчислення ПДВ із застосуванням дробових чисел на сотих і тисячних значеннях «губилися» не просто копійки, а десятки та тисячі грошових одиниць.
• Система TAX FREE або можливість повернення ПДВ при покупках у спеціалізованих точках нерезидентами при виїзді з країни діє більш ніж у 50 державах, які стягують податок на додану вартість.

Податок на додану вартість не є бездоганною репутацією, але той факт, що він – системоутворюючий для бюджету багатьох країн, заперечувати не можна. Для Росії цифра надходжень від ПДВ є великою, вона становить до 40% від усіх зборів.

Хто не сплачує ПДВ?

У Росії існує кілька ставок податку на додану вартість:

• 18% – стандартна, якою оподатковується більшість товарів, послуг, робіт та операцій;
• 10% - діє для дитячих товарів (за винятком деякої їх частини), медичних виробів та ліків, що не входять до переліку життєво важливих, окремих видів продуктів харчування;
• 0% – призначена для експортних операцій, залізничних, авіа- та водних перевезень, транспортування нафти, газу та передачі електроенергії.

Не оподатковуються послуги з догляду за хворими та дітьми, освітні, адвокатські, страхові та інші, реалізація товарів релігійного призначення, житлових будинків, деякої медичної продукції.

Крім того, ПДВ не сплачують ті суб'єкти підприємницької діяльності, які працюють на спеціальних пільгових системах - ЕСХН, ПСП, УСН. Також можуть отримати звільнення від сплати ПДВ ті підприємці, виручка яких не перевищила 2 млн. рублів (розрахунок виробляється за період у 3 попередні місяці і в сумі реалізації без урахування ПДВ). Тобто тут береться до уваги лише фінансовий результат діяльності, і деякі інші чинники не грають ролі. Виняток становлять платники податків, які проводять імпортні операції, та виробники підакцизних товарів.

Порада: ПДВ – податок великого бізнесу, тобто відмова від нього таїть у собі загрозу випадання з ланцюжка (торгового або виробничого) платників По суті, якщо підприємець не може виставити рахунок-фактуру з графою, де вказано заповітну цифру до відрахування, він стає невигідним партнером, адже його покупцю доведеться сплатити податок самостійно в повному обсязі. Звісно, ​​ІП на «спрощенці» чи «звільнене» ТОВ має право виписати такий документ своєму клієнту, але тоді вони беруть на себе сплату «ендеесу» до бюджету, причому повністю. Тому, перш ніж писати заяву на звільнення від ПДВ або переходити на спецрежим, проаналізуйте, наскільки вам це вигідно, чи не переважить можливість працювати з будь-якими контрагентами всю красу пільгових систем оподаткування.

З іншого боку, отримати статус суб'єкта, звільненого від сплати ПДВ, не так просто, порівнювати його оформлення не можна. Доведеться до заяви надати ще й низку інших документів, виписок, бухгалтерських книг. При цьому будь-яке перевищення зазначеної суми виторгу автоматично позбавляє права користування наданою пільгою. Звільнення може бути вигідне у разі роботи з кінцевими споживачами товарів та послуг, які їх застосовуватимуть/використовувати для власних потреб (і яких не цікавитиме податкове відрахування).

Податковий вирахування, або Як сплачують ПДВ

Вище вже було розібрано у деталях, що основним платником податку на додану вартість є кінцевий покупець. Бізнес-структури – просто агенти, які утримують його та віддають до бюджету належну частину, тобто різницю між вхідним та вихідним. Щоб отримати податкове відрахування, потрібно виконати три обов'язкові правила:

• провести постановку на бухоблік придбані товари, послуги, роботи;
• мати правильно оформлені рахунки-фактури, які пред'являтимуться до відрахування;
• у ціні товарів, послуг та робіт має бути враховано ПДВ.

Проте існує ще й низка нюансів, які дуже впливають на перипетії отримання податкового відрахування. І вони мають не завжди об'єктивне, а найчастіше суб'єктивне підґрунтя. Багатьом організаціям та підприємцям податкові органи відмовляли у отриманні відрахування. І цьому служили такі чинники:

• Непростежуваний або слабко видимий зв'язок (на думку інспектора) вхідного ПДВ та майбутніх операцій, у яких заплановано отримання прибутку, відповідно доданої цінності та податку. Тобто працівник фіскальної служби може відмовити в отриманні відрахування з огляду на власну оцінку доцільності підприємницької діяльності платника податків.
• Робота з "підозрілими" контрагентами. Ця причина – одна з найпоширеніших у разі відмови в отриманні податкового відрахування. Позиція ФСП у цьому питанні проста, вона перекладає всі перевірки сумлінності постачальників на плечі їхніх партнерів. Тобто, якщо вашого контрагента визнають тим, хто не виконує своїх обов'язків як платник податків, по суті, визнають «фірмою-одноденкою», вас позбавлять можливості отримати податкову вигоду (відрахування чи залік ПДВ).
• Правильність заповнення рахунку-фактури та дотримання термінів його виставлення. Тут обов'язково потрібно стежити за тим, щоб ПДВ було виділено окремим рядком. І хоча за великим рахунком ця умова є необов'язковою, її дотримання може захистити від суперечок із ФНП. Те саме стосується термінів виставлення рахунку-фактури на адресу покупця.
• Добросовісність платника податків, який бажає отримати відрахування. Тут перешкодою для отримання відрахування можуть стати такі банальні обставини, як разовий характер операції, використання посередників, створення організації незадовго до проведення правочину тощо.

Порада: якщо ви повністю впевнені у правильності своїх дій і вважаєте, що відмова у зменшенні суми ПДВ до сплати до бюджету з боку податкового органу неправомірна, то слід оскаржити це рішення. Ви можете звернутися до вищого органу ФНП або ж відстояти свої інтереси в суді. Найчастіше арбітраж стає на бік підприємця, адже закони трактуються співробітниками фіскальної служби буквально і не на користь бізнесу.

Декларація з ПДВ за квартал здається до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, тобто до 25.04/07/10/01. Оплата може здійснюватися рівними частинами протягом поточного кварталу, коли була подана декларація. Усі прострочення, заниження податкової бази, навіть зроблені за помилкою, неподання звітності тощо – дії караються. За них підприємцю можуть загрожувати не лише штрафи та адміністративна відповідальність, а й кримінальна.

З податком на додану вартість стикається будь-яка компанія. Щоб не переплачувати, потрібно знати основні правила розрахунку податку та його зміст.

Система ПДВ поширена в усьому світі, у Росії податок введено 1992 року. З назви можна зрозуміти, що податок нараховується не всю ціну товару, а тільки на додану вартістьтобто ту вартість, яку додала йому саме ваша організація.

Додана вартість перебуває як різницю між виручкою та вартістю придбаного товару.

Метод сплати ПДВ

Основним у багатьох інших країнах є метод рахунків-фактур. І тут продавцем складається счет-фактура під час продажу товару. Продавець множить ціну на податкову ставку та продає свій товар уже за цією ціною, яка враховує ПДВ. Складається такий документ у двох примірниках:

• рахунок-фактура виставлений, залишається у продавця;
• рахунок-фактура отриманий, надається покупцю.

Різниця між виставленим та отриманим рахунками і є ПДВ.

При цьому в бухгалтерії має вестись список отриманих рахунків-фактур у спеціальній книзі реєстрації, «книзі покупок». Є і «книга продажів», куди заноситься інформація про всі видані рахунки-фактури.

Хто сплачує ПДВ

Оплатою ПДВ стурбовані організації та ІП,за винятком:

• фірм та ІП на «спрощеній»;
• фірм та ІП на ЕНВД;
• фірм та ІП, виторг яких протягом звітного періоду не перевищив 2 млн рублів, але в такому випадку необхідно подавати заявку на дозвіл несплати ПДВ.

Звільнення від ПДВ невигідне тій фірмі, яка йде в ланцюжку після організації, яка ПДВ не платила. У неї не виявиться рахунку-фактури отриманого, платити доведеться всю суму, без вирахування. Якщо до кінця ланцюжка усі організації звільнено від ПДВ, ніхто не буде у програші, окрім держави.

Що оподатковується ПДВ

Розглянемо так звані «об'єкти оподаткування»:

1. У випадку реалізації товарів та послуг базою для розрахунку ПДВ є виручка, отримана при реалізації товару, аванси та інші суми, отримані за товар. Сюрприз від законодавців: ПДВ сплачується навіть із безоплатно відданих, «подарованих» товарів У цьому випадку ПДВ знаходять із ринкової вартості даного товару.

2. Товари, що імпортуються до Росії.

3. Будівельно-монтажні роботи для своєї організації. Все правильно, якщо будівництво підрядним способом оподатковується ПДВ, то й госп. спосіб не повинен нічим відрізнятися, інакше будівництво госп. способом стане вигідніше.

4. Передача товару на власні потреби. Тобто якщо нам необхідний один чайник для власних потреб, з нього теж треба платити ПДВ.

Ставки ПДВ

На території Росії діють дві ставки:

• основна – 18% (розрахункова – 18/118);
• знижена – 10% (розрахункова – 10/110).

Знижена ставка діє з розрахунку податку дитячі товари, навчальну літературу, деякі продовольчі товари, ліки тощо.

Таким чином, якщо вартість товару склала, припустимо, 200 рублів, з урахуванням ПДВ цей товар буде продано за 236 рублів. Продавець повинен заплатити 36 рублів державі.

Але якщо при цьому він має рахунок-фактуру на купівлю товар за 118 рублів, з яких 18 рублів - ПДВ, то продавець використовує це відрахування і заплатить державі всього 18 рублів (36-18). Тобто отриманий рахунок-фактура у такому разі буде «зарахований», або «прийнятий до заліку».

Щоб отримати відрахування з ПДВ, Треба, крім рахунку-фактури, мати накладну на отриманий товар. Відсутність одного з двох документів або їх неправильне оформлення призведе до повної оплати ПДВ, без відрахувань.

Варіанти сплати ПДВ

Порядок сплати ПДВ – деклараційний.ПДВ має бути нарахований та покритий не пізніше 20 числа місяця після звітного кварталу.

Один із варіантів сплати - за допомогою податкового агента, коли організація виступає посередником між податковим органом та платником податків. Наприклад, у разі оренди майна держави та муніципалітету організація є податковим агентом для орендодавця – органу влади.

Ще один випадок - купівля товару або послуги у іноземних осіб, які не перебувають на податковому обліку в Росії. Тобто підприємство надає послуги із передачі ПДВ до бюджету.

Оформлення рахунків-фактур

ПДВ присвячена статті 168 та 169 НК РФ.Відповідно до кодексу, виставлення рахунки-фактури з підписом керівника і головбуха має відбутися пізніше п'яти днів із моменту відвантаження товару чи отримання авансу.

На рахунку-фактурі повинні бути:

• дата його виписки,
• номер по порядку;
• адресу, ІПН та повне найменування покупця та продавця;
• товар має бути описаний, починаючи з його найменування та вартості та закінчуючи країною-виробником.

При цьому при веденні угоди у валюті, відмінній від рубля, декларація також має бути заповнена у цій валюті.

Необхідно також вести облік рахунків фактур отриманих та виданих у журналі реєстрації за спеціальною формою згідно Постановою №1137 від 26.12.2011 р.

Здрастуйте, шановні читачі блогу сайт. Чи знаєте ви, що при покупці телефону, джинсів, хліба чи квитка у громадському транспорті поповнюєте бюджет російської держави?

Йдеться про ПДВ – податок, що включається до ціни будь-якого товару чи послуги. Дізнатися, яку суму з купівлі отримує скарбниця, можна за чеком, виданим магазином. Податок на додану вартість(саме так розшифровуються три загадкові букви) виділено у ньому окремим рядком.

Для покупцяподаток на додану вартість - це надбавка до ціни товару, що вилучається державою. Продавець продає товар з урахуванням надбавки. Частину виручки як податку він перераховує до бюджету.

Однак для продавцяцього пояснення недостатньо. Річ у тім, що у процесі створення блага (товару чи послуги) зазвичай беруть участь кілька суб'єктів. Щоб продати табурет, спочатку потрібно зрубати дерево, зробити з нього дошки, зібрати за допомогою цвяхів, пофарбувати, привезти до магазину. ПДВ сплачується кожним учасником ланцюжка:

1. Лісозаготівельне підприємство перерахує ПДВ до казни при реалізації колод.
2. Лісопилка – після продажу дощок (відсотки з різниці вартості колод та дощок).
3. Меблева фабрика – після відправки продукції магазину (відсотки з різниці вартості дощок та меблів).
4. Вантажна компанія - отримавши оплату за перевезення вантажу і т.д.

Кожен наступнийвиробник зменшує суму податку додану вартість зі своєї продукції розмір ПДВ, сплачений попередніми ланками.

Тобто фактично платіж розраховується лише на частину вартості, яку збільшується цінність блага внаслідок господарську діяльність підприємця.

Іншими словами, ПДВ– , що вилучається до бюджету всіх стадіях виробництва, робіт, послуг, в міру реалізації.

Ставки ПДВ по Україні

Обсяг податку встановлено статтею 164 Податкового Кодексу РФ. У 2018 році діють:

1. основна ставка - 18% на більшу частину товарів і послуг;
2. 10% - ставка для соціально значущої продукції (деякі продукти харчування, дитячі товари, ліки);
3. 0% – для експортерів, для внутрішніх міжрегіональних перевезень.
4. Є операції, що не оподатковуються ПДВ, але в цьому випадку неможливе його відшкодування. Подробиці цього пункту дивіться в наведеному нижче відео.

З 1 січня 2019 року планується підвищення ПДВ із 18 до 20 відсотків. Закон про збільшення податку вже ухвалено Державною Думою та підписано президентом.

Формула та приклад розрахунку податку на додану вартість

Формула розрахунку податку:

ПДВ = S * 18/100

де, S - ціна без податку,

18% – ставка ПДВ, що діє до 1 січня 2019 року, яка використовується для більшості товарів, робіт, послуг, крім обумовлених вище.

Позначимо кінцеву вартість товару разом із податком буквою Т.

Т = S + ПДВ
Т = S + S * 18/100
Т = S * 118/100

Шляхом найпростіших математичних перетворень можна вивести формулу виділення ПДВ із сумивартості товару з податком (Т):

S = Т * 100/118
ПДВ = Т * 100/118 * 18/100
ПДВ = Т * 18/118

Якщо ставка податку – 10%:

ПДВ = S * 10/100
ПДВ = Т * 10/110

Ставки податку 18/118 та 10/110 називаються розрахунковими.

Приклад: як обчислити ПДВ 18% з продажу в інтернет-магазині

Припустимо, інтернет-магазин продає сорочки по 1500 рублів (кількість не має значення). Постачальнику він платить за продукцію по 1 тис. рублів. Для зручності розрахунків вважатимемо, що це ціни без ПДВ. Ставка ПДВ – 18% (нагадаю, що від початку 2019 року вона стане 20%).

Ціна сорочки для кінцевих покупців на сайті складе:

ПДВ: 1500*18/100 = 270

Сума з ПДВ: 1500+270=1770

Магазин заплатить оптовому продавцю:

ПДВ: 1000 * 18/100 = 180

Сума з ПДВ: 1000+180=1180 руб.

Покупець сплатить ПДВ у повному розмірі – 270 рублів. Інтернет-магазин перерахує до бюджету 90 рублів (270–180). Показаний процес називається податковими відрахуваннямиі завдяки йому в деяких випадках навіть можна отримати гроші з бюджету.

Справа в тому, що зазначені 180 рублів податку держава отримає від попередніх ланок ланцюжка.

У результаті ми отримуємо, що 90 рублів - це і є наш податок зі збільшення вартості сорочки саме магазином:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Таким чином, ПДВ розраховується лише з доданої вартості товару. Повна його сума до бюджету держави надійде частинами у різний час від різних учасників ланцюжка.

Природно, що одного прикладу недостатньо, але й статтю розширювати нескінченно не хотілося б. Вихід є - подивіться це півгодинний відеоролик і щойно отримані вами знання твердо влягуться по своїх поличках:

Як знизити тягар ПДВ для своєї компанії

Зрозуміло, що зниження податку додану вартість (підсумкового) потрібно підвищувати вхідний ПДВ (який входить у платіж оптовому продавцю у прикладі). Тоді вичитатися із суми вихідного ПДВ (який входить у платіж вашого покупця) буде велика сума та підсумковий податок знизиться.

Для цього є маса способів і один з них. Ваша компанія, наприклад, може не купувати вантажні чи легкові автомобілі, а брати їх у лізин. По суті, це мало чим відрізняється від того, якби ви купували ці автомобілі в кредит (ті ж виплати розтягнуті на кілька років і відсоток за користування послугою).

Але послуга лізингу включає у своїй вартості ПДВ, А він для вашої компанії буде вхідним, а значить знизить податковий тягар. Будь-яка лізингова компанія докладно вам розпише, скільки саме ви заощадите на цій справі (саме це і є їхній головний козир, який робить лізинг вигідними підприємцям із загальною системою оподаткування).

Докладніше даний приклад описаний у цьому відео (прямо по поличках розклав автор):

Взагалі, за належного підходу такі речі допомагають суттєво економити, а деяким компанію дозволяють вижити у складні для них часи. Погугли на тему.

Історія появи ПДВ, хто та в яких країнах його платить

Податок на додану вартість фактично є модифікацією податку з продажу, який стягувався з усієї виручки. Він сплачувався лише з фінальної комерційної угоди. Для покупця ці види фіскальних платежів не відрізняються, являючи собою збільшення вартості блага через внески до скарбниці.

ПДВ вважається прогресивнішою формою оподаткування. При його розрахунку враховується результат підприємницької діяльності конкретного платника, тоді як виручка – це результат роботи всіх ланок ланцюга, що у створенні товару.

Податок із продажу стягується з фінальної комерційної угоди. Однак через недоліки в законах може виникнути каскадний ефект, коли та сама вартість оподатковується кілька разів. З ПДВ таку ситуацію мінімізовано.

Для держави вигода полягає в тому, що від сплати податку на додану вартість платнику складніше ухилитися. Якщо один із учасників ланцюжка не сплачує ПДВ, суму буде отримано з наступних торговців, бо вони не зможуть зробити належні відрахування.

Вперше ПДВ запровадила Франція у 1958року. Протестувавши систему на своїй колонії Кот-д'Івуар, французи визнали досвід успішним та поширили на всю країну. Нині податок застосовують 137 держав.

У Росії ПДВ з'явився 1992 року. Спочатку його регулювання здійснювалося згідно із законом «Про податок на додану вартість. З 2001 року податкові платежі вносяться відповідно до 21 Глави НК РФ.

Цікавий факт. У 2017 році понад третину доходів федерального бюджету отримано від стягнення ПДВ. А ось уже без урахування нафти та газу – частка цього податку у бюджетних надходженнях близько 55%. Більше половини всіх доходів країни. Вдумайтесь!

Чому ПДВ немає у США?

Сполучені Штати вважають себе консервативною державою. Вони дотримуються політики єдності оподаткування протягом усього періоду підприємницької діяльності. Не можна змінювати умови у процесі гри – основний принцип роботи уряду. Тому всі нововведення відбуваються зі скрипом. Усі спроби запровадити ПДВ закінчувалися провалом.

Також слід враховувати, що стягнення ПДВ можливе лише у централізованій податковій системі. Воно має на увазі паперову тяганину і велику армію чиновників, які контролюють процес.

У США немає громіздкої централізованої системи збирання фіскальних платежів. На рівні держави тут стягується лише прибутковий податок, який потребує меншого адміністрування. За рахунок високих заробітків громадян збори скарбниці чималі. В інших країнах, які не мають високих зарплат, формування бюджету лише прямими податками неможливе.

Хто ж платить податок на додану вартість?

Згідно з Податковим кодексом РФ платниками ПДВ є юридичні особи та підприємці, які займаються комерційною діяльністю та реалізують товари, роботи, послуги на території Росії. Також податок мають сплачувати особи, які імпортують товари до країни.

Проте, споживач оплачує продавцю вартість продукції, робіт, послуг разом із ПДВ, фактично він несе тягар оподаткування. Тобто, по суті, торговець є лише збирачем ПДВ. В економічній літературі податок, сума якого перекладається на покупця шляхом включення до продажної вартості, називається непрямим.

Вважаємо на онлайн-калькуляторі різницю між 18 та 20% ПДВ

З 2019 року ставка ПДВ зростає з 18 до 20%. Багато людей вважають, що це не стосується. Існує думка, що більше платитимуть підприємці, а для звичайної людини нічого не зміниться. Насправді, це не так. Бізнес не працює собі на збиток. Тягар оподаткування лягає на кінцевого споживача, тобто на нас із вами.

На кожному етапі виробництва продукту продавець додає податок до розрахованої вартості та продає товар за ціною, до якої включено ПДВ. Підвищення ставок податку призводить до . Розглянемо цей процес з прикладу популярного гаджета.

Згідно з даними, найпопулярнішою в Росії моделлю айфона є iPhone SE. В інтернет-магазині відомої федеральної мережі вартість смартфона з пам'яттю 32 Гб складає 18 490 руб.

Для того щоб виділити ПДВ у ціні товару скористаємося онлайн-калькулятором. Таких програм багато в мережі, можна порахувати за будь-якою. Для розрахунку на полі «Сума» вказуємо загальну вартість телефону – 18490 крб. У другому полі потрібно вказати ставку ПДВ – 18%. Вона стоїть за замовчуванням, оскільки поширюється на більшість товарів та послуг та дійсна для мобільних телефонів. Галочка має стояти навпроти операції «виділити ПДВ».

Після закінчення введення натискаємо кнопку "Обчислити". Програма видасть результат розрахунку.

Це означає, що ціна продавця становить 15 669,49 рубля. А держава отримала з товару 2820,51 рубля. Якщо купити один телефон, саме ця сума має бути виділена у касовому чеку.

Тепер змінимо ставку ПДВ на 20%. Таке підвищення передбачено із 1 січня 2019 року. Розрахуємо, скільки коштуватиме телефон за новими правилами, якщо ціна продавця (без ПДВ) не зміниться.

Клікнувши на кнопку «Обчислити», отримуємо нову ціну.

Це означає, що за тих самих рівних умов покупці в 2019 році заплатять за iPhone SE на 313 рублів більше. Цю суму отримає бюджет Росії - 3133,9 рубля замість 2820,51. Якщо прибуток продавця залишити незмінним, то результаті заплатять за підвищення покупці.

Звичайно, умови не можуть залишатися незмінними. У разі підвищення цін зменшується попит, виробники знижують , шукають шляхи скорочення витрат. Можливо, що частина цієї різниці буде таким чином компенсована. У будь-якому разі час покаже. Залишилося лише трохи зачекати.

Успіхів вам! До швидких зустрічей на сторінках блогу сайт

Вам може бути цікаво

Податки - що це (визначення), їх призначення, види, функції та контроль сплати податків Що таке УСН (спрощена система оподаткування) – вибір схеми Доходи або Доходи мінус Витрати, перехід на спрощенку Самозайняті - кому це доступно за законом, оподаткування, дозволені види діяльності та додаток Мій податок Що таке амортизація Що таке ЕНВД - види дійсності, плюси та мінуси, розрахунок податку та звітність (декларація, КБК, пояснювальна записка) Що це за податок, навіщо потрібна довідка 2-ПДФО, хто має заповнювати декларацію 3-ПДФО і як зменшити податкові виплати Що таке ВВП простими словами Що таке дефіцит бюджету, товарного балансу та які ще є види дефіцитів Що таке апартаменти Що таке патент – для ІП, на винахід, на роботу іноземцю

Студенти бухгалтерських спеціальностей мають назубок вигукувати визначення цього поняття, навіть якщо їх розбудять уночі. Але мало хто розуміє, що ця загадкова абревіатура позначає. Що ж, давайте розбиратися.

ПДВ – податок на додану вартість. Цим податком оподатковуються абсолютно всі підприємства, які продають товари чи послуги не за собівартістю, а за вищою ціною. У цьому випадку ПДВ обчислюватиметься шляхом відрахування від кінцевої ціни продажу товару собівартості товару. Простіше кажучи від виручки потрібно відібрати собівартість.

ПДВ для чайників: приклади нарахування

Сьогодні нарахування ПДВ відбувається одним із двох наступних способів:

1. Додавання. Податок обчислюється за затвердженою ставкою від загальної бази оподаткування, що складається з декількох доданих цін по кожному типу продукту або послуги.
2. Віднімання. Податок обчислюють протягом усього суму виручки, як від отриманої цифри віднімають суму ПДВ, яка виплачується під час купівлі матеріалу.

Найчастіше використовується спосіб віднімання, тому що надто проблемно вести облік по кожному виду виробленого продукту.

Як зробити декларацію звітності з ПДВ 2017-2018 (для чайників)

Заповнювати звітність (декларацію) з ПДВ необхідно для податкової інспекції. Надавати цю декларацію ПДВ необхідно щокварталу.

Така звітність має сувору форму у вигляді спеціальної декларації. Подавати декларацію теж потрібно в вельми конкретні та стислі терміни – не пізніше 20-го числа того місяця, який слідує за кварталом.

Якщо затримати подання декларації, на компанію можуть накласти великі штрафи.

На замітку!

Подати декларацію можна і поштою. У цьому випадку навіть якщо пошта буде затримана, дата подачі буде та, яка вказана на штампі надсилання рекомендованого листа.

Приклади податкових відрахувань з ПДВ для чайників (2017)

Податкові відрахування з ПДВ – суми податкових платежів, які пред'являються виплати постачальником і які зменшується загальна сума податку, передбачувана до сплати до бюджету.

Однак тут є деякі специфічні умови розрахунку, які враховуються спеціалістом-бухгалтером на підприємстві. Наприклад, підприємства можуть прийняти до вирахування суму ПДВ лише в тому випадку, якщо були дотримані такі умови:

• Вся продукція була проведена для проведення дій, що оподатковуються ПДВ;
• Продукцію отримали та прийняли до бухгалтерського обліку;
• Підприємство може пред'явити повний пакет грамотно оформлених документів (зокрема, рахунок-фактуру).

Коли закінчується податковий період, у ході якого бухгалтерський облік прийняв всю необхідну продукцію та отримав від постачальника всі необхідні рахунок-фактури, підприємство має право відняти повну суму платежів. Але це можливо тільки у випадку, коли підприємство планує провести товари через угоди, що оподатковуються ПДВ.

А ось тут ви можете подивитися відео-урок про ПДВ, заповнення декларації та приклади інших важливих понять у бухгалтерії:

Приблизно ось так коротко виглядає суть цього дивного, проте необхідного для бухгалтерської діяльності поняття – ПДВ. Раді, якщо змогли допомогти. Ну а якщо вам раптом знадобиться додаткова допомога у вигляді написання контрольної, реферату або курсової з цього предмету – ласкаво просимо до нашим авторам, що професійно займається цим вже довгі роки.

Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий та основний податок у Росії. Розрахунок та сплата ПДВ регулюються численними нормативними документами. Основні положення прописані у розділі 21 НК РФ. У 2019 році ставка ПДВ складає 20, 10 та 0 відсотків. У статті докладно розглянемо зміни, нові ставки, розрахунок та сплату.

Як відновлювати ПДВ з авансу

ПДВ: що це таке простими словами

Абревіатура розшифровується як податку додану стоимость. А якщо коротко – ПДВ. Розрахувати суму ПДВ за будь-якою ставкою допоможе спеціальний розрахунник від Системи Головбух.

У Росії ПДВ запроваджено з 1 січня 1992 року. Порядок обчислення податку та його сплати спочатку було визначено законом «Про податок на додану вартість», з 2001 року у Податковому кодексі з ПДВ з'явився окремий розділ 21.

ПДВ – це податок, який продавець утримує у покупця, включаючи його суму у продажну ціну товарів, роботу, послуг. Що означає «без урахування ПДВ»? А те, що податок ще збільшить вартість. При цьому у рахунку-фактурі продавець зобов'язаний виділити ПДВ прописом: вказати і ПДВ прописом, і загальну суму прописом із ПДВ.

За правильний розрахунок та своєчасну сплату податку відповідає саме продавець. Тобто податок ПДВ належить до непрямих.

Подивимося, яке визначення ПДВ дає ФНП Росії на своєму сайті:

ПДВ – це непрямий податок. Обчислення провадиться продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю.

Як та інші податки, ПДВ у Росії складається з наступних елементів: об'єкт, платники податків, база, ставки, період, розрахунок, строки та порядок сплати та подання звітності.

Хто сплачує ПДВ у 2019 році

Податок товари, роботи, послуги зобов'язані платити продавці. Це російські організації незалежно від організаційно-правової форми та індивідуальні підприємці.

Також сплату ПДВ покладено на тих, хто переміщує товари через митний кордон (імпортери та експортери). Таким чином, можна виділити два види податку:

• внутрішній - сплачують під час реалізації товарів (робіт, послуг) біля РФ;
• ввізний – сплачують при ввезенні товарів на територію РФ.

У ряді випадків податок до бюджету перераховує покупець. Перелік таких випадків зазначено у статті 161 НК РФ. Наприклад, заплатити податок до бюджету компанія повинна, якщо купує товар у іноземних організацій, які не перебувають на обліку у російських податкових органах.

І тут компанія - податковий агент. Вона має обчислити податок, утримати їх із доходів, виплачуваних своєму контрагенту, і перерахувати до бюджету (п. 1 ст. 24 НК РФ). Тобто компанія виступає посередником між особами, які зобов'язані сплачувати податок, та державою.

Відповідає Ольга Цибізова,

заступник директора департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

«ПДВ нараховуйте при здійсненні наступних операцій:

• реалізації на території Росії товарів (робіт, послуг) та майнових прав (при цьому безоплатна передача товарів, робіт та послуг також вважається реалізацією);
• передачі біля Росії товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для потреб , Витрати куди не враховуються при розрахунку прибуток;
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
• імпорті товарів.»

Хто не сплачує ПДВ

Податок додану вартість нічого не винні платити організації та ІП, чия виручка від без урахування податку за попередніх послідовних календарних місяці вбирається у 2 млн. крб. Але є обмеження: звільнення не можна отримати щодо підакцизних товарів та імпортних операцій.

Крім того, від сплати податку звільнено компанії та ІП, які застосовують УСН, систему у вигляді ЕНВД або ЕСХН (крім випадків, коли вони ввозять товар на територію РФ), учасники проекту «Сколково».

Як нараховується ПДВ із 2019 року

Нарахування ПДВ стає обов'язком компанії, коли в неї трапляються операції, які визнаються об'єктом оподаткування. До таких угод належать:

• продаж товарів, робіт чи послуг;
• безоплатна передача права власності на товари, результати виконання робіт, надання послуг;
• передача біля Росії товарів, робіт чи послуг для потреб, якщо Витрати них прийнято під час обчислення прибуток;
• будівельно-монтажні роботи для потреб;
• імпорт товару.

Перелік випадків, коли податку з реалізації не сплачують, перераховано у статті 149 НК РФ. Наприклад, не потрібно платити податок з вартості рекламної продукції, яка не дорожча за 100 руб. за одиницю.

Як визначити ставку ПДВ на товари (роботи, послуги)

Процентну ставку для розрахунку податку можна дізнатись із статті 164 Податкового кодексу. Податок сплачується за трьома ставками: 20, 10 і 0%. ПДВ 20 та 10 відсотків застосовують за внутрішньоросійськими операціями. Який відсоток ПДВ вибрати у конкретному випадку залежить від виду операції.

ПДВ 20 відсотків: що це таке

З 2019 року основна ставка ПДВ становить 20 відсотків (підп. «в» п. 3 ст. 1 та ч. 3 ст. 5 Закону від 03.08.2018 № 303-ФЗ). Їй відповідає нова розрахункова ставка 20/120%.

Нараховувати ПДВ за ставкою 20 відсотків потрібно за операціями після 31 грудня 2018 року. Тобто, якщо відвантаження товарів (робіт, послуг) відбулося 1 січня 2019 року або пізніше. Застосовуйте 20-відсоткову ставку при відвантаженні навіть у тому випадку, якщо аванс у рахунок майбутніх поставок організація отримала у 2018 році та розрахувала з нього податок за ставкою 18/118.

Коли ПДВ складає 10 відсотків

За ставкою 10 відсотків ПДВ оподатковується реалізація основної частини продовольчих та дитячих товарів. Наприклад, таку ставку треба застосовувати, якщо реалізуєте:

• птицю та худобу, м'ясо та м'ясні продукти, молочні продукти та молоко, яйця та яєчні продукти, рослинні олії, продовольчі жири, цукор, сіль, хлібні та макаронні вироби, борошно, зерно та крупи, рибу, морепродукти, овочі, діабетичні продукти, дитяче харчування;
• дитячі товари - одяг, взуття, меблі, шкільне приладдя тощо;
• друковані журнали, альманахи, бюлетені та газети з періодикою, освітні книги;
• лікарські та фармацевтичні препарати, медичні пристрої.

Повний список товарів та послуг, реалізуючи які організація-продавець використовує ставку податку 10%, встановлено пунктом 2 статті 164 НК РФ.

У яких випадках ПДВ 0 відсотків

Ставка ПДВ 0% використовується у таких випадках:

• експортна реалізація товарів, що здійснюється шляхом перетину державного кордону РФ при взаємодії з митною службою;
• надання послуг та робіт, спрямованих на виробництво товарів, вивезення яких планується здійснювати за межі країни для подальшого продажу;
• безпосереднє транспортування товарів для подальшого експорту.

Про це йдеться у пункті 1 статті 164 НК РФ.

Правила сплати ПДВ у 2019 році

Схема сплати ПДВ має такий вигляд. Спочатку визначають податкову базу та нараховують податок. Навіщо підраховують суми податкових відрахувань.

Різниця між нарахованим податком та даними відрахуваннями буде шукана величина ПДВ, яку фірма зобов'язана перерахувати до бюджету.

Якщо відрахування перевищили нарахований податок, платник податків має право відшкодувати різницю. Тобто він може отримати гроші з бюджету або зарахувати різницю в рахунок майбутніх платежів.

Щоб нарахувати ПДВ, потрібно податкову базу щодо кожного виду відвантаженого товару (робіт чи послуг) помножити на відповідну ставку. Отриману суму додати до вартості та пред'явити клієнту.

При отриманні авансу в рахунок подальшої передачі майнових прав базу з ПДВ рахуйте по-новому (ст. 154 та 172 ПК, Федеральний закон від 03.08.2018 № 302-ФЗ).Не обчислюйте ПДВ із повної суми авансу. ПДВ рахуйте з різниці між передоплатою та розміром грошової вимоги, права на яку вона поступається, або витратами на його покупку. При цьому витрати визначайте пропорційно частці авансу.

Податковим періодом із ПДВ визнається квартал. Платити податок треба по закінченні кварталу рівними частками не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців, що йдуть за кварталом.

Імпортери сплачують ПДВ у процесі митного оформлення ввезеного товару за правилами, закріпленими у Митному кодексі РФ.

Після закінчення кварталу компанії та ІП зобов'язані подати до податкової інспекції декларацію з податку. Термін - не пізніше 25-го числа, наступного за кварталом.

Експортери також зобов'язані підтверджувати своє право на можливість застосування нульової ставки ПДВ у податкових органах.

Для цього пакет документів із зовнішньоторговельної угоди надається податковому інспектору не пізніше ста вісімдесяти календарних днів, починаючи з дня, коли товар було поміщено під митний режим «експорт».

Тепер у сервісі є інформація про заблоковані рахунки! У розділі « Рекомендації » ви дізнаєтесь: коли, ким і в якому банку.