Në përputhje me Art. 1 i Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 N 135-FZ "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse" (në tekstin e mëtejmë Ligji N 135-FZ), bamirësi është veprimtaria vullnetare e qytetarëve dhe personave juridikë për të painteresuar (pa pagesë). ose me kushte preferenciale) transferimi i pronës qytetarëve ose personave juridikë, përfshirë fondet, kryerjen e painteresuar të punës, ofrimin e shërbimeve dhe ofrimin e mbështetjes tjetër. Ndihma bamirëse ofrohet vetëm për qëllimet e renditura në Art. 2 të ligjit N 135-FZ, dhe vetëm për qytetarët ose organizatat jofitimprurëse.

Sigurimi i ndihmës bamirëse është, në thelb, një donacion (transferim falas). Prandaj, duhet të zbatohen rregullat e përcaktuara për marrëveshjen e dhuratës nga Kapitulli 32 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Sipas Art. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një dhurim është dhurata e një sendi ose e drejte për qëllime përgjithësisht të dobishme. Donacionet mund t'u bëhen qytetarëve, institucioneve mjekësore, arsimore, institucioneve të mbrojtjes sociale dhe institucioneve të tjera të ngjashme, institucioneve bamirëse, shkencore dhe arsimore, fondacioneve, muzeve dhe institucioneve të tjera kulturore, organizatave publike dhe fetare, organizatave të tjera jofitimprurëse në përputhje me ligjin. , si dhe shteti dhe subjektet e tjera të së drejtës civile.

Ligji Nr. 135-FZ nuk kërkon lidhjen e një marrëveshjeje me shkrim për sigurimin dhe pranimin e ndihmës bamirëse. Sidoqoftë, Kapitulli 32 i Kodit Civil të Federatës Ruse përmban një dispozitë sipas së cilës dhurimi zyrtarizohet me marrëveshje.

Pra, sipas paragrafit 1 të Artit. 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në bazë të një marrëveshje dhurate, njëra palë (dhuruesi) transferon ose merr përsipër t'i transferojë palës tjetër (të dhënësit) një send pronësie ose një të drejtë pronësie (kërkesë) për veten e tij ose për një palë e tretë, ose e liron ose merr përsipër ta lirojë nga një detyrim pasuror ndaj vetes ose ndaj një fytyre të tretë.

Nga ana tjetër, sipas paragrafit 2 të Artit. 574 i Kodit Civil të Federatës Ruse për pasuritë e luajtshme duhet të bëhet me shkrim në rastin kur dhuruesi është dhe vlera e dhuratës tejkalon 3000 rubla. Në këtë rast, një marrëveshje dhuratë e bërë gojarisht në kushte të tilla është e pavlefshme (klauzola 3 e nenit 574 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Kështu, nëse shuma e kontributeve bamirëse tejkalon 3000 rubla, atëherë duhet të lidhet një marrëveshje dhurimi me marrësin e ndihmës bamirëse.

Kontabiliteti

Shpenzimet që lidhen me aktivitetet bamirëse janë shpenzime të tjera (klauzola 12 e PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës").

Bazuar në Udhëzimet për zbatimin e Planit të Llogarive për kontabilizimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të ndërmarrjeve, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 N 94n, shpenzime të tjera (në veçanti, shpenzimet për aktivitete bamirëse ) merren parasysh si debi i llogarisë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera", nënllogari "Shpenzime të tjera" (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 qershor 2008 N 07-05-06/138). Transferimi i fondeve për qëllime bamirësie pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit të organizatës, si rregull, duke përdorur llogarinë 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm".

Në këtë rast, shpenzimet i nënshtrohen njohjes në kontabilitet, pavarësisht nga qëllimi për të marrë të ardhura, të ardhura të tjera ose të tjera dhe formën e shpenzimeve (monetare, natyrore dhe të tjera) (klauzola 17 e PBU 10/99) dhe njihen në periudha e raportimit në të cilën ato kanë ndodhur, pavarësisht nga koha e pagesës aktuale të fondeve dhe formave të tjera të zbatimit (supozimi i sigurisë së përkohshme të fakteve të aktivitetit ekonomik) (klauzola 18 e PBU 10/99).

Meqenëse shpenzimet për aktivitetet bamirëse nuk merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin, nëse zbatohet PBU 18/02 "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave", formohet një diferencë e përhershme në të dhënat kontabël, e cila çon në shfaqjen e një të përhershme detyrimi tatimor në regjistrat kontabël. Detyrimet tatimore të përhershme pasqyrohen në kontabilitet në llogarinë e fitimit dhe humbjes në korrespondencë me kreditimin e llogarisë për kontabilizimin e shlyerjeve të taksave dhe tarifave (klauzola 4 dhe pika 7 e PBU 18/02).

Çfarë konsiderohet veprimtari bamirësie? A klasifikohen të gjitha donacionet si bamirësi dhe në çfarë kushtesh ka të drejtë një ndërmarrje që ndihmon qytetarët ose organizatat të aplikojnë përfitime tatimore?

Legjislacioni i bamirësisë
Legjislacioni për aktivitetet bamirëse përbëhet nga dispozitat përkatëse të Kushtetutës së Federatës Ruse, Kodit Civil të Federatës Ruse, ligjit federal "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse" dhe ligje dhe ligje të tjera federale të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Federata.

Pjesëmarrësit e bamirësisë
Pjesëmarrësit (partitë) e aktiviteteve bamirëse janë filantropë (persona juridikë) ose vullnetarë (qytetarë) dhe përfitues (qytetarë dhe persona juridikë në interes të të cilëve kryhen aktivitetet bamirëse).

Çfarë është bamirësia
Në përputhje me Art. 1 i Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 Nr. 135-FZ "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse" (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 135-FZ), bamirësia kuptohet si një veprimtari e tillë vullnetare e një ndërmarrje, si rezultat nga të cilat pa interes (d.m.th., pa pagesë) ua transferon qytetarëve ose personave juridikë me fonde, pronë, shërbime ose mbështetje tjetër. Marrëveshjet që lidhen me formalizimin e marrëdhënieve për dhënien e ndihmës bamirëse janë, për nga natyra e tyre juridike, falas.

Shenjat e veprimtarisë bamirëse
Në mënyrë që financimi i organizatave të klasifikohet si veprimtari bamirësie, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme:
- Ndërmarrja që merr ndihmë financiare nuk duhet të jetë organizatë tregtare dhe nuk duhet t'i përkasë partive dhe lëvizjeve politike;
- marrësi i ndihmës nuk duhet të ketë asnjë detyrim ndaj bamirësit në këmbim të ndihmës që i jepet;
- Organizata përfituese duhet të përdorë burimet financiare në mënyrë rigoroze për qëllimin e tyre të synuar dhe të paraqesë një raport mbi përdorimin e tyre te organizata bamirëse.

KUJTESA: Filantropët nuk janë përgjegjës për keqpërdorimin e fondeve të transferuara prej tyre

Qëllimet e aktiviteteve bamirëse
Donacionet për qëllime të përcaktuara rreptësisht të listuara në Art. 2 i Ligjit Nr. 135-FZ:
- mbështetje sociale për qytetarët;
- përgatitja e popullsisë për të kapërcyer pasojat e fatkeqësive natyrore dhe katastrofave, për të parandaluar aksidentet;
- ndihmë për viktimat e fatkeqësive natyrore, fatkeqësive mjedisore dhe industriale, konflikteve sociale, kombëtare, fetare, viktimave të represionit, refugjatëve dhe personave të zhvendosur brenda vendit;
- forcimi i paqes, miqësisë dhe harmonisë ndërmjet popujve, parandalimi i konflikteve sociale, kombëtare, fetare;
- rritja e prestigjit dhe rolit të familjes në shoqëri;
- mbrojtja e amësisë dhe fëmijërisë;
- promovimi i arsimit, shkencës, kulturës, artit, iluminizmit, zhvillimit shpirtëror të individit;
- parandalimin dhe mbrojtjen e shëndetit të qytetarëve, si dhe promovimin e një stili jetese të shëndetshëm;
- ndihmë për institucionet e kulturës fizike dhe sporteve masive;
- ruajtja e natyrës, mbrojtja e kafshëve;
- mirëmbajtjen e objekteve që kanë vlerë historike dhe kulturore, si dhe vendvarrimi
dhe një sërë të tjerëve.

KUJTESA: Transferimi i pronës nëpërmjet sponsorizimit nuk është një aktivitet bamirësie. Kontributi i sponsorizimit njihet si pagesë për reklamim, dhe sponsori dhe sponsorizuesi, përkatësisht, janë reklamuesi dhe shpërndarësi i reklamave. Në këtë drejtim, sponsorizimi dhe ndihma bamirëse kanë qëllime të ndryshme. Neni 423 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton që një organizatë që ofron ndihmë bamirëse nuk duhet të marrë pagesë ose kompensim tjetër për përmbushjen e qëllimeve të saj "të mira".

Ndërkohë, sipas autorit, ata që dhurojnë për qëllime bamirësie marrin ende reklama “të fshehura”, sepse aktivitetet bamirëse ndihmojnë në ngritjen e prestigjit të ndërmarrjes, e cila, nga ana tjetër, zgjeron rrethin e konsumatorëve.

Shënim! Bamirësia mund të konsistojë jo vetëm në dhurimin e parave, ushqimeve, veshjeve dhe nevojave të tjera bazë, por edhe në trajnimin dhe punësimin e personave me aftësi të kufizuara ose, për shembull, dhënien e ndihmës juridike falas, organizimin e klubeve sportive për fëmijë, etj.

Organizatat bamirëse
Koncepti i një organizate bamirëse është dhënë në Art. 6 i Ligjit Nr. 135-FZ. Një organizatë bamirëse është një organizatë jofitimprurëse (OJF) e krijuar posaçërisht për të kryer aktivitete bamirësie në interes të shoqërisë në tërësi ose kategorive të caktuara të personave, por jo për të bërë një fitim. Një organizatë e tillë nuk mund të jetë shtetërore ose komunale, themeluesit e saj mund të jenë vetëm individë dhe (ose) persona juridikë. Statusi i "organizatës bamirëse" caktohet nga autoritetet e regjistrimit të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Një organizatë bamirëse mund të regjistrohet vetëm në format e mëposhtme organizative dhe ligjore:
- organizata publike;
- fondi;
- institucioni.

KUJTESA: Një organizatë bamirëse krijohet në formën e një institucioni nëse themeluesi i saj është një organizatë bamirëse

Për të dhënë një kontribut bamirësie ose donacion, nuk kërkohet pëlqimi i marrësit. Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse, transaksione të tilla janë të njëanshme, forma e tyre me shkrim nuk është e detyrueshme. Për të vërtetuar transferimin e fondeve për qëllime bamirësie, informacioni për marrësin dhe përfituesin duhet të tregohet në dokumentin parësor - në urdhrin e marrjes, certifikatën e pranimit, etj. Organizatat jofitimprurëse duhet të përgatisin raporte se si i menaxhojnë donacionet për të monitoruar zbatimin e aktiviteteve bamirëse. Ky detyrim parashikohet në Art. 19 i Ligjit Nr. 135-FZ.
Shume e rendesishme! Jo të gjitha organizatat që ofrojnë donacione bamirësie për qëllimet e përcaktuara nga Ligji Nr. 135-FZ klasifikohen si bamirëse. Për të marrë statusin e një "organizate bamirëse", Ligji 135-FZ përcakton kritere të veçanta dhe kërkon regjistrim.

Taksimi i donacioneve bamirëse
Tatimi mbi të ardhurat
Deri në vitin 2002, firmat mund të dhuronin deri në 5% të fitimeve të tyre për bamirësi. Këto shpenzime ulën bazën tatimore. Që nga viti 2002, me hyrjen në fuqi të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përfitimet për organizatat tregtare që marrin pjesë në aktivitete bamirësie janë hequr. Kompanitë mund të dhurojnë fonde vetëm nga fitimet neto. Nëse një kompani ofron shërbime falas ose dhuron produktet e saj pa pagesë, atëherë shpenzimet që lindin nuk ulin pagesat e saj në buxhet. Sqarime të tilla jepen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 12 Mars 2006 Nr. 03-03-04/2/53.
Vetëm ato kompani që dhurojnë para për një nga tre fushat mund të përjashtohen nga tatimi mbi të ardhurat: kulturë, shkencë ose kujdes shëndetësor. Madje, përfitimin do ta marrin vetëm pasi ministria përkatëse t'i shtojë në listën e kompanive që janë të përjashtuara nga taksa.

Taksë mbi vlerën e shtuar
Transferimi i mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) pa pagesë në kuadër të aktiviteteve bamirëse të kryera në përputhje me ligjin nr. 35-FZ, me përjashtim të mallrave të akcizës, nuk i nënshtrohet TVSH-së. Çdo transferim tjetër konsiderohet falas dhe i nënshtrohet TVSH-së në përputhje me nenin 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

KUJTESA: Firmat nuk mund të paguajnë TVSH-në vetëm nëse, në përputhje me Ligjin Nr. 135-FZ, ato dhurojnë mallra
punë apo shërbime.

Shënim! Të gjitha kushtet e përcaktuara me këtë ligj duhet të plotësohen në mënyrë që një donacion të njihet si bamirësi. Kështu përcaktohen klauzolat. 12 pika 3 neni. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, është e nevojshme të lëshohet një faturë, sepse për transaksionet e përjashtuara nga TVSH-ja në përputhje me Art. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ende lëshohet një faturë (klauzola 1, pika 3, neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), nuk ndahet vetëm shuma e TVSH-së, por mbishkrimi "Pa tatim ( TVSH)” shkruhet
(Klauzola 5 e nenit 168 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, autoritetet tatimore refuzojnë të zbresin tatimin mbi vlerën e shtuar që kompania u ka paguar furnitorëve të mallrave (punëve, shërbimeve). Është gjithashtu e nevojshme të rivendoset TVSH-ja në pronën e transferuar si pjesë e aktiviteteve bamirëse,
në rast se është pranuar më parë për zbritje nga buxheti, dhe ta paguajë atë në buxhet (klauzola 3 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Zbritje tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale
Një qytetar rus ka të drejtë të marrë një zbritje tatimore nëse dhuron para për institucionet sociale:
- organizatat e shkencës, kulturës, arsimit, shëndetësisë dhe mirëqenies sociale, të cilat financohen pjesërisht ose plotësisht nga buxheti i çdo niveli;
- institucionet e edukimit fizik dhe sportit, arsimor dhe parashkollor;
- organizatat fetare.
Shpenzimet e një qytetari për qëllime bamirësie ulin (i nënshtrohen zbritjes) tatimin mbi të ardhurat e tij në përputhje me nënparagrafin. 1 klauzolë 1 art. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, shuma e zbritjes tatimore nuk mund të kalojë 25% të të ardhurave vjetore, e cila tatohet me një normë prej 13%.

KUJTESA: Jorezidentët e Federatës Ruse nuk mund të përfitojnë nga ky përfitim, sepse ata paguajnë tatimin mbi të ardhurat e tyre në masën 30%.

Për të marrë një zbritje "bamirëse" (sociale), një qytetar duhet të shkruajë një kërkesë përkatëse në zyrën e taksave në vendin e banimit dhe të paraqesë një deklaratë tatimore për periudhën tatimore në të cilën janë transferuar donacionet (klauzola 2 e nenit 219 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për të marrë një zbritje tatimore, duhet të dokumentoni shpenzimet tuaja. Aplikimi duhet të shoqërohet me:
- certifikatën e të ardhurave në formularin nr. 2-NDFL;
- dokumentet e pagesës që konfirmojnë se paratë janë transferuar për qëllime bamirësie;
- marrëveshje dhurimi.
Një marrëveshje zakonisht hartohet nëse marrësi i parave duhet ta përdorë atë në mënyrë rigoroze për qëllime të caktuara (neni 5 i ligjit nr. 135-FZ). Një deklaratë tatimore që pretendon zbritjen mund të dorëzohet deri në tre vjet pas vitit tatimor në të cilin janë dhuruar paratë.
Një dokument që konfirmon shpenzimet e bëra mund të jetë:
- një vërtetim nga organizata i lëshuar tatimpaguesit me kërkesë të tij për transferimet e bëra me kërkesën e tij për qëllime bamirësie;
- një kopje të urdhërpagesës me shenjën e bankës në ekzekutim.
Nëse fondet transferohen drejtpërdrejt nga tatimpaguesi nga llogaria e tij bankare, shpenzimet e bëra konfirmohen me një deklaratë bankare që konfirmon transferimin e fondeve për qëllimet e specifikuara. Kur një tatimpagues depoziton fonde në para në arkën e një organizate që merr ndihmë financiare, dokumenti mbështetës është një faturë për urdhrin e marrjes së parave të gatshme që tregon qëllimin e fondeve të depozituara.
Shënim! Inspektorët nuk e konsiderojnë faturën postare si dokument pagese. Për të vërtetuar se paratë janë kredituar në llogarinë rrjedhëse të një organizate bamirësie, qytetari do të duhet të sigurojë dokumente shtesë për kontrollorët.

Taksat e përfituesve të bamirësisë
Marrësit e ndihmës bamirëse detyrohen gjithashtu të paguajnë tatimin mbi të ardhurat në përputhje me paragrafin 8 të Artit. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Megjithatë, nëse donacionet i përdorin vetëm për qëllimet për të cilat i kanë marrë, mund të shmangin tatimin. Kështu thuhet në paragrafin. 14 pika 1 neni. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Nëse një fondacion bamirësie i transferon një donacion një qytetari, ky i fundit do të duhet të paguajë 13% tatim mbi të ardhurat mbi shumën.
Disa lloje të të ardhurave të tilla janë ende të përjashtuara nga taksat. Në veçanti, grante për të mbështetur shkencën dhe arsimin, kulturën dhe artin (klauzola 6 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Qytetarët kanë të drejtë të mos paguajnë tatimin nëse kanë marrë një grant nga një prej 72 organizatave, lista e të cilave përcaktohet nga Qeveria e Federatës Ruse.
Qëllimi i një kufizimi të tillë është i qartë - parandalimi i abuzimit tatimor përmes fondacioneve bamirëse fiktive. Por grantet nga qytetarët, rusë dhe të huaj, nuk i nënshtrohen taksimit. Kur kryeni pagesa bamirësie për një qytetar, nuk ka bazë tatimore nën Tatimin e Unifikuar Social. Taksa e vetme sociale ngarkohet vetëm për pagat e punonjësve të fondit (klauzola 1 e nenit 236 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksimi i një bamirësie
Si pjesë e pasqyrave të tyre financiare vjetore, rekomandohet që organizatat bamirëse të përfshijnë një Raport mbi përdorimin e synuar të fondeve të marra (Formulari nr. 6). Ai pasqyron të ardhurat e synuara për mirëmbajtjen e organizatës dhe kryerjen e aktiviteteve statutore (bamirëse).
Nëse fondet e marra në kuadrin e aktiviteteve bamirëse përdoren nga një organizatë bamirëse për qëllimin tjetër përveç qëllimit të saj, ato përfshihen në të ardhurat jo-operative (klauzola 14 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe i nënshtrohen të ardhurave tatim në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht me një normë tatimore prej 24%.
Organizatat bamirëse janë të detyruara të mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave (shpenzimeve) të marra (prodhuara) brenda kornizës së synuar.
të ardhurat dhe aktivitetet e biznesit. Nëse organizata që ka marrë financim të synuar nuk ka të dhëna të tilla, këto fonde konsiderohen si subjekt i tatimit nga data e marrjes së tyre. Aktivitetet bamirëse nuk i nënshtrohen TVSH-së, por është gjithashtu e pamundur të zbritet TVSH-ja gjatë kryerjes së aktiviteteve bamirëse.
Në fund të periudhës tatimore, pas marrjes së fondeve bamirëse të specifikuara në paragrafin 2 të Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një organizatë bamirëse në përputhje me pikën 14 të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse duhet t'i paraqesë autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit të tij një "Raport mbi përdorimin e synuar të pronës (përfshirë fondet), punën, shërbimet e marra si pjesë e aktiviteteve bamirëse, të ardhurat e synuara, financimin e synuar. ” si pjesë e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat e korporatave .

Le ta përmbledhim
Kushtet ideale tatimore për kompanitë dhe qytetarët që merren me bamirësi nuk ekzistojnë në asnjë vend të botës. Pavarësisht kësaj, deri në 95% e sipërmarrësve evropianë dhurojnë fonde për bamirësi. Sistemi i stimujve tatimorë për bamirësi në Rusi gjithashtu nuk është zhvilluar. Një pjesë e donacioneve shkojnë për shtetin dhe jo për ata për të cilët janë dedikuar. Sidoqoftë, Qeveria e Federatës Ruse aktualisht po diskuton reformën e bamirësisë.
Supozohet se një kompani ose qytetar që dëshiron të dhurojë para do t'i kontribuojë ato në kapitalin e fondacioneve bamirëse. Kjo e fundit është për të investuar në letra me vlerë dhe banka. Rrjedhimisht, projektet bamirëse do të kryhen me interes nga ky kapital.
Ministria Ruse e Financave është e gatshme të përjashtojë donacionet nga taksat nëse fondacioni provon se është i angazhuar vetëm në bamirësi, ose e kthen biznesin e tij tregtar në një kompani të veçantë. Kjo e fundit, nga ana tjetër, do të paguajë të gjitha taksat si një organizatë e rregullt. Sipas Ministrisë ruse të Financave, një sistem i tillë do të bëjë të mundur që të mos përzihet bamirësia dhe sipërmarrja.
Kompanitë bamirëse nuk do të mund të përfitojnë asnjë lehtësim tatimor. Qëllimi i departamentit financiar është të mbyllë çdo boshllëk që një biznes mund të përdorë për të shmangur taksat.

Legjislacioni për aktivitetet bamirëse përbëhet nga dispozitat përkatëse të Kushtetutës së Federatës Ruse, Kodit Civil, Ligji Federal i 11 gushtit 1995 Nr. 135-FZ "Për aktivitetet bamirëse dhe organizatat bamirëse", ligje të tjera federale dhe ligje të përbërësit subjektet e Federatës Ruse.

Aktivitetet bamirëse kuptohen si aktivitete vullnetare të qytetarëve dhe personave juridikë për transferimin e pa interesuar (falas ose me kushte preferenciale) të pronës qytetarëve ose personave juridikë, duke përfshirë paratë, kryerjen e paditur të punës, ofrimin e shërbimeve, ofrimin e mbështetjes tjetër. Neni 1 i Ligjit Federal për aktivitetet bamirëse dhe organizatat bamirëse, në vijim, ligji nr. 135;

Falas nuk do të thotë bamirësi

Nëse keni dhuruar pronë ose keni ofruar një shërbim falas, kjo nuk do të thotë se jeni angazhuar në bamirësi. Është e rëndësishme për çfarë qëllimesh janë ndarë fondet dhe për çfarë aktivitetesh do të përdoret prona që keni transferuar. Qëllimet e aktiviteteve bamirëse përcaktohen në nenin 2 të ligjit nr. 135-FZ. Ja disa prej tyre:

• përkrahja sociale dhe mbrojtja e qytetarëve;
• përgatitjen e popullsisë për të kapërcyer pasojat e fatkeqësive natyrore dhe katastrofave,
• ofrimi i ndihmës për viktimat e fatkeqësive natyrore, konflikteve sociale, kombëtare, fetare, viktimave të represionit, refugjatëve dhe personave të zhvendosur brenda vendit;
• nxitja e forcimit të paqes, miqësisë dhe harmonisë ndërmjet popujve, parandalimi i konflikteve sociale, kombëtare dhe fetare;
• promovimi i mbrojtjes së amësisë, fëmijërisë dhe atësisë;
• promovimi i veprimtarive në fushën e arsimit, shkencës, kulturës, artit, iluminizmit, zhvillimit shpirtëror të individit;
• promovimin e aktiviteteve në fushën e parandalimit dhe mbrojtjes së shëndetit publik, kulturës fizike dhe sporteve masive.

Në vitin 2011, qëllimet e aktiviteteve bamirëse u zgjeruan ndjeshëm. Ndryshimet përkatëse në Ligjin Nr. 135-FZ u bënë me Ligjin Federal Nr. 383-FZ të 23 dhjetorit 2010. Duke filluar nga ky vit, sa vijon njihet si bamirësi:

• përgatitja e popullsisë për mbrojtje nga situatat emergjente, promovimi i njohurive në fushën e mbrojtjes së popullsisë dhe territoreve nga situatat emergjente dhe sigurimi i sigurisë nga zjarri;
• rehabilitimi social i jetimëve, fëmijëve pa kujdes prindëror, fëmijëve të rrugës, fëmijëve në situata të vështira jetësore;
• ofrimi i ndihmës juridike dhe edukimit juridik falas për popullatën;
• promovimi i vullnetarizmit;
• pjesëmarrja në aktivitete për parandalimin e neglizhencës dhe delikuencës së të miturve;
• nxitja e zhvillimit të krijimtarisë dhe edukimit të fëmijëve dhe të rinjve.

Format e tjera të dhënies së ndihmës për organizatat tregtare, qoftë financiare apo pronësore, nuk njihen si bamirësi.

Mbështetja e partive politike, lëvizjeve, grupeve dhe fushatave nuk është veprimtari bamirëse. Përveç kësaj, është e ndaluar të zhvillohet fushata parazgjedhore ose fushata për çështjet e referendumit në të njëjtën kohë me aktivitete bamirësie të tilla kushte janë parashikuar shprehimisht në ligjin nr. 135-FZ.

Interpretues dhe personazhe

Neni 5 i ligjit nr. 135-FZ përcakton konceptin e pjesëmarrësve në aktivitetet bamirëse. Këta janë filantropë, vullnetarë dhe përfitues.

Filantropët janë persona që pa interes, pra pa pagesë ose me kushte preferenciale:

• transferimi i pronësisë së pronës, duke përfshirë fondet dhe (ose) pronën intelektuale;
• dhënien e të drejtave të pronësisë, përdorimit dhe disponimit të çdo objekti të së drejtës pronësore;
• kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve.

Filantropët kanë të drejtë të përcaktojnë qëllimet dhe përdorimin e donacioneve të tyre.

Përfitues janë personat që marrin donacione bamirësie nga filantropët dhe ndihmën e vullnetarëve.

Vullnetarët janë qytetarë që kryejnë aktivitete bamirësie në formën e punës së lirë në interes të përfituesit, përfshirë në interes të një organizate bamirësie. Një organizatë bamirëse mund të paguajë shpenzimet e vullnetarëve që lidhen me aktivitetet e tyre në këtë organizatë (shpenzimet e udhëtimit, shpenzimet e transportit, etj.).

Qëllimet e mira dhe taksat

Sistemi i përgjithshëm i taksave. Tatimi mbi të ardhurat dhe TVSH

Nëse vendosni të angazhoheni në bamirësi, atëherë mbani në mend se mund të "bëni mirë" ekskluzivisht përmes fitimit të pastër. Megjithatë, nuk do të jetë e mundur të zvogëlohet fitimi i tatueshëm për shpenzime të tilla.

Kostoja e pronës së transferuar pa pagesë dhe shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë nuk merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin në përputhje me paragrafët 16 dhe 34 të nenit 270 të Kodit Tatimor. Shpjegimet nga Ministria e Financave për këtë çështje mund të gjenden në shkresat e datës 16 Prill 2010 Nr. 03-03-06/4/42, datë 4 Prill 2007 Nr. 03-03-06/4/40. Ministria Ruse e Financave beson se shpenzimet e bëra nga një organizatë si pjesë e aktiviteteve bamirëse nuk plotësojnë kërkesat e nenit 252 dhe, për rrjedhojë, nuk mund të ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

TVSH

Nëse pamundësia për të marrë parasysh shpenzimet e bamirësisë për qëllime të tatimit mbi fitimin ju zvogëlon dëshirën për të ndihmuar fqinjët, atëherë nxitojmë t'ju informojmë se situata në legjislacionin për tatimin mbi vlerën e shtuar është e ndryshme.

Sipas nënparagrafit 12 të paragrafit 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor, transferimi i mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) pa pagesë në kuadër të aktiviteteve bamirëse në përputhje me ligjin nr. 135-FZ nuk i nënshtrohet TVSH (i përjashtuar nga taksat) në territorin e Federatës Ruse.

Norma e nënklauzolës 12 të pikës 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon një përjashtim. Me rastin e transferimit të mallrave me akcizë te një përfitues, përfituesi detyrohet të paguajë TVSH-në.

Për t'u siguruar që qëllimet e mira të mos ju rezultojnë një rrugë drejt ferrit në procedurat me organet tatimore, bëni kujdes kur përgatitni dokumentet përkatëse. Diskutoni paraprakisht me përfituesin se çfarë dokumentesh duhet të merrni prej tij për të paraqitur në zyrën e taksave.

Për t'u përjashtuar nga TVSH-ja, duhet të paraqisni pranë autoritetit tatimor:

• një marrëveshje për transferimin falas të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), të lidhur nga përfituesi me marrësin e ndihmës bamirëse;
• kopjet e dokumenteve që konfirmojnë faktin se përfituesi ka regjistruar mallrat e marra pa pagesë (puna e kryer, shërbimet e kryera);
• akte dhe (ose) dokumente të tjera që tregojnë përdorimin e synuar të mallrave (punës, shërbimeve) të marra (të kryera, të ofruara).

Një listë e tillë dokumentesh jepet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 2 dhjetor 2009 Nr. 16-15/126825. Në të njëjtën letër thuhet se nëse marrësi i ndihmës bamirëse është një individ, atëherë në zyrën e taksave dorëzohet një dokument që konfirmon marrjen aktuale të mallrave (punës, shërbimeve) nga personi i specifikuar.

Është e rëndësishme

Nga 1 janari 2009, kostoja e materialeve njihet si shpenzim pasi ato merren parasysh, domethënë fakti që ato janë fshirë për prodhim nuk ka më rëndësi.

Rivendos TVSH-në

Mos harroni të rivendosni TVSH-në nëse, si një donacion bamirësie, keni transferuar pronën e fituar më parë dhe përdorur për aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së. Natyrisht, ju keni zbritur më parë shumën e taksës "input" në pronën e specifikuar.

Detyrimi për të rivendosur TVSH-në rrjedh nga kërkesa e normës së nënparagrafit 2 të paragrafit 3 të nenit 170 të Kodit Tatimor.

Shuma e TVSH-së duhet të rikthehet në shumën e pranuar më parë për zbritje. Në lidhje me aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale, TVSH-ja rikthehet në një shumë proporcionale me vlerën e mbetur pa marrë parasysh rivlerësimet.

Megjithatë, ju keni të drejtë të refuzoni përfitimin e përjashtimit nga TVSH-ja. Në përputhje me paragrafin 5 të nenit 149 të Kodit Tatimor, tatimpaguesi ka të drejtë të refuzojë këtë përfitim. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një kërkesë përkatëse në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit. Afati i aplikimit është jo më vonë se dita e parë e periudhës tatimore nga e cila tatimpaguesi synon të heqë dorë nga përjashtimi ose të pezullojë përdorimin e tij.

Është e rëndësishme të theksohet se ju do të merrni të drejtën për të mos përdorur përfitimin e TVSH-së për një vit të tërë. Refuzimi ose pezullimi i transaksioneve të përjashtuara nga taksat për një periudhë më të vogël se një vit nuk lejohet.

Për më tepër, refuzimi ose pezullimi i përfitimit do të zbatohet për të gjitha transaksionet e kryera nga ju, të parashikuara nga një ose më shumë nënparagrafë të paragrafit 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor. Nuk lejohet përjashtimi i çdo operacioni individual në varësi të asaj se kush është blerësi (blerësi) i mallrave (punëve, shërbimeve) përkatëse.

Ndoshta ju keni vendosur të angazhoheni seriozisht dhe për një kohë të gjatë në punë bamirësie dhe planifikoni të blini rregullisht mallra për këtë. Në këtë rast, duke refuzuar përfitimin e TVSH-së, në përputhje me paragrafin 1 të nenit 172 dhe paragrafin 1 të nenit 171 të Kodit Tatimor, do të mund të zbritni shumën e TVSH-së së zbritshme.

Filantrop në regjimin special. Shpenzimet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Një filantrop që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave nuk mund të zvogëlojë të ardhurat me shumën e shpenzimeve që lidhen me bamirësinë, pasi shpenzime të tilla nuk përfshihen në listën e shpenzimeve të dhëna në nenin 346.16 të Kodit Tatimor.

Një filantrop që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave merr parasysh koston e materialeve duke përfshirë TVSH-në si shpenzime në muajin e blerjes së tyre pasi bëhet pagesa (nënklauzola 1, pika 2, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpenzimet për blerjen e materialeve të përdorura në prodhimin e produkteve të gatshme të dhuruara për qëllime bamirësie nuk konsiderohen të justifikuara ekonomikisht, pasi ato nuk lidhen me aktivitete që synojnë gjenerimin e të ardhurave. Sipas paragrafit 2 të nenit 346.16 të Kodit Tatimor, gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, shpenzimet pranohen me kusht që ato të përputhen me kriteret e përcaktuara në paragrafin 1 të nenit 252 të këtij ligji. Kodi Tatimor (klauzola 2 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kur dhuroni produkte të gatshme për bamirësi, kostoja e materialeve të njohura më parë si shpenzim duhet të rikthehet. Rikthimi bëhet në muajin në të cilin ka ndodhur transferimi falas. Ky përfundim konfirmohet nga konsultimi i datës 10 Mars 2009 nga Yu.V. Podporin, Zëvendës Shef i Departamentit të Regjimeve Speciale Tatimore të Departamentit të Politikës Tatimore dhe Tarifave Doganore të Ministrisë së Financave të Rusisë.

Le të shohim shembuj se si transaksionet që lidhen me bamirësinë pasqyrohen në kontabilitet

Shembulli 1 Një organizatë dhuron një produkt të akcizës për bamirësi - një makinë me një fuqi motori prej 150 kf. Me.

Sipas listës së çmimeve të miratuar, çmimi i shitjes së makinës është 200,000 rubla. Kostoja aktuale, sipas certifikatës së kontabilitetit, është 110,000 rubla.

Taksat e akcizës

Sipas nënparagrafit 6 të paragrafit 1 të nenit 181 të Kodit Tatimor, një makinë pasagjerësh është një produkt i akcizës. Transferimi i të drejtave të pronësisë ndaj mallrave të akcizueshme nga një person te një person tjetër pa pagesë njihet si shitja e mallrave të akcizës (paragrafi 2, nënparagrafi 1, pika 1, neni 182 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nga 1 janari deri më 31 dhjetor 2011 përfshirëse, shkalla e taksës së akcizës për makinat e pasagjerëve me fuqi motori mbi 0,75 kW (90 kf) dhe deri në 112,5 kW (150 hp) përfshirëse është vendosur në 27 rubla. për 0,75 kW (1 kf) (klauzola 1 e nenit 193 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë rast, në datën e transferimit falas, organizata ngarkon akcizën në shumën prej 4050 rubla. (27 rubla x 150 kf) (klauzola 1 e nenit 194, klauzola 2 e nenit 195 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shumat e taksës së akcizës të llogaritura gjatë shitjes pa pagesë të mallrave të akcizës i atribuohen shpenzimeve përkatëse për këto mallra të akcizës (paragrafi 2, pika 1, neni 199 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Siç u tha më lart, gjatë transferimit të mallrave të akcizës për bamirësi, përfituesi ka detyrimin të ngarkojë TVSH-në (paragrafi 2, nënparagrafi 1, paragrafi 1, neni 146, nënparagrafi 12, paragrafi 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Baza tatimore në këtë rast përcaktohet si kosto e makinës së transferuar, e llogaritur në bazë të çmimeve të përcaktuara në mënyrë të ngjashme me atë të parashikuar në nenin 40 të Kodit Tatimor. Sipas listës së çmimeve të miratuar, çmimi i shitjes së makinës është 200,000 rubla. Derisa të vërtetohet e kundërta, supozohet se ky çmim korrespondon me nivelin e çmimeve të tregut (klauzola 1 e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pra, shuma e TVSH-së në këtë rast ngarkohet në shumën e shitjes, duke marrë parasysh akcizën pa TVSH, 36,729 rubla. (200,000 rubla + 4050 rubla) x 18% (klauzola 2 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Kur transferoni pa pagesë, kostoja e produkteve të gatshme nuk merret parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin. Fitimet dhe shpenzimet e lidhura me një transferim të tillë, përkatësisht shumat e akcizës së përllogaritur dhe TVSH-së, nuk njihen si shpenzime për qëllime tatimore. Kjo tregohet nga dispozita e drejtpërdrejtë e paragrafit 16 të nenit 270 të Kodit Tatimor.

Në kontabilitet, shpenzimet e organizatës në shumën e kostos aktuale të produktit të përfunduar të transferuar, si dhe akciza e përllogaritur dhe TVSH-ja merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera (klauzola 11 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/ 99, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999, qyteti Nr. Njohja e shpenzimeve të tjera pasqyrohet në debitin e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria 91-2 “Shpenzime të tjera” (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Shpenzimet e një organizate të bëra për qëllime bamirësie nuk merren parasysh në kontabilitetin tatimor, por njihen në kontabilitet. Si rezultat, lind një diferencë e përhershme dhe një detyrim përkatës tatimor i përhershëm (PNO) (klauzolat 4, 7 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" PBU 18/02, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë datë 19 nëntor 2002 nr 114n).

Regjistrimet e kontabilitetit

Shuma, fshij.

Debiti 91-2 Kredi 43

Organizata dhuroi një makinë për qëllime bamirësie

Debi 91-2 Kredi 68 akciza

Akciza e ngarkuar

Debi 91-2 Kredi 68 TVSH

I ngarkuar me TVSH

(110,000 RUB + 4,050 RUB + 36,729 RUB) x 20%

Reflektohet PNO

Shembulli 2 Një organizatë dhuron produkte të gatshme - një grup mobiljesh - për bamirësi.

Kostoja aktuale e një grupi mobiljesh, sipas certifikatës së kontabilitetit, është 25,000 rubla.

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH)

Transferimi i produkteve të gatshme për qëllime bamirësie nuk i nënshtrohet TVSH-së (nënklauzola 12, pika 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë situatë, organizata bamirëse rikthen TVSH-në e pranuar më parë për zbritje kur blejnë materiale të përdorura në prodhimin e produkteve (paragrafi 1, 4 nënparagrafi 2, paragrafi 3, nënparagrafi 1, paragrafi 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Kostoja e produkteve të gatshme kur transferohet pa pagesë për qëllime të tatimit mbi fitimin nuk merret parasysh në shpenzime. Shumat e TVSH-së së rivendosur merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera (nënklauzola 2, pika 3, neni 170, nënklauzola 1, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, TVSH-ja është rikthyer në lidhje me transferimin falas të produkteve të gatshme dhe nuk merret parasysh për qëllime tatimi mbi fitimin në bazë të nënparagrafit 16 të nenit 270 të Kodit Tatimor.

Kontabiliteti. PBU 18/02

Në kontabilitet, shpenzimet e organizatës në shumën e kostos aktuale të produkteve të gatshme të transferuara, si dhe shuma e TVSH-së së rikuperuar, merren parasysh si pjesë e shpenzimeve të tjera (klauzola 11 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/ 99, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 Nr. 33n). Njohja e shpenzimeve të tjera pasqyrohet në debitin e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogaria 91-2 “Shpenzime të tjera” (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Si në shembullin e mëparshëm, shpenzimet e një organizate të bëra për qëllime bamirësie nuk merren parasysh në kontabilitetin tatimor, por njihen në kontabilitet. Si rezultat, lind një diferencë e përhershme dhe një detyrim përkatës tatimor i përhershëm (PNO) (klauzolat 4, 7 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" PBU 18/02, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 19 nëntor 2002 nr 114n ).

Regjistrimet e kontabilitetit

Shuma, fshij.

Debiti 91-2 Kredi 43

Organizata dhuroi një grup mobiljesh për qëllime bamirësie

Debi 19 Kredi 68 TVSH

TVSH-ja është rikthyer për materialet e përdorura në prodhimin e të transferuarve

komplet mobiljesh

Debi 91-2 Kredi 19

Shuma e TVSH-së së rikuperuar njihet në shpenzime të tjera

Debi 99 Kredi 68 Tatim mbi të ardhurat

((25,000 RUB + 5,000 RUB) x 20%)

Reflektohet PNO

G. Jamalova, redaktor ekspert

Çështja e taksimit të TVSH-së gjatë transferimit të fondeve si ndihmë financiare në kuadër të aktiviteteve bamirëse po shqyrtohet nga ekspertët e Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT Stepan Arykov dhe Elena Koroleva.

Organizata ofroi ndihmë financiare bamirëse për administratën e qytetit në përputhje me një marrëveshje bashkëpunimi në ngjarje sociale të rëndësishme për qytetin, të lidhur më herët, si dhe një letër. Organizata transferoi shumën e parave të specifikuara në letër nga fitimi neto. A i nënshtrohet TVSH-së kjo pagesë?

Në përputhje me Art. 1 i Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 N 135-FZ "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse" (në tekstin e mëtejmë Ligji N 135-FZ), aktivitetet bamirëse kuptohen si aktivitete vullnetare të qytetarëve dhe personave juridikë për të painteresuar (falas me pagesë ose me kushte preferenciale) transferimi i pronës qytetarëve ose personave juridikë, përfshirë fondet, kryerjen e painteresuar të punës, ofrimin e shërbimeve, ofrimin e mbështetjes tjetër.

Aktivitetet bamirëse kryhen për qëllimet e specifikuara në paragrafin 1 të Artit. 2 i Ligjit Nr. 135-FZ.

Sigurimi i ndihmës bamirëse mund të cilësohet si donacion (transferim falas). Prandaj, duhet të zbatohen rregullat e përcaktuara për marrëveshjen e dhuratës nga Kapitulli 32 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kështu, në bazë të një marrëveshje dhurate, njëra palë (dhuruesi) transferon ose merr përsipër t'i transferojë palës tjetër (të dhënësit) një send pronësie ose një të drejtë pronësie (kërkesë) vetes ose një pale të tretë, ose liron ose merr përsipër për ta çliruar atë nga një detyrim pasuror ndaj tij ose ndaj një pale të tretë (klauzola 1 e nenit 572 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Një lloj i veçantë dhuratë është një dhurim. Në bazë të paragrafit 1 të Artit. 582 i Kodit Civil të Federatës Ruse, një dhurim është dhurata e një sendi ose e drejte për qëllime përgjithësisht të dobishme. Donacionet mund t'u bëhen qytetarëve, institucioneve mjekësore, arsimore, institucioneve të mbrojtjes sociale dhe institucioneve të tjera të ngjashme, organizatave bamirëse, shkencore dhe arsimore, fondacioneve, muzeve dhe institucioneve të tjera kulturore, organizatave publike dhe fetare, organizatave të tjera jofitimprurëse në përputhje me ligjin. , si dhe shteti dhe subjektet e tjera të së drejtës civile të përcaktuara në Art. 124 Kodi Civil i Federatës Ruse.

Vendimi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse i datës 21 qershor 2013 N VAS-4606/13 thotë se transferimi falas i pronës është një shenjë dhurimi, prandaj, një dhurim presupozon praninë e vullnetit të dhuruesit. synon t'ia kalojë pronën pa pagesë një personi tjetër me qëllim përfitimi dhe jo për ndonjë arsye tjetër. Një synim i tillë duhet të shprehet qartë nga personi që bën dhurimin.

Duhet të theksohet se bazuar në paragrafin e dytë të pikës 1 të Artit. 572 i Kodit Civil të Federatës Ruse, në prani të një kundërtransferimi të një sendi ose të drejte ose një kundër detyrimi, kontrata nuk njihet si dhurim. Rregullat e parashikuara në paragrafin 2 të Artit zbatohen për një marrëveshje të tillë. 170 Kodi Civil i Federatës Ruse.

Shumë kompani janë të përfshira në bamirësi. Si të merren parasysh shpenzimet në këtë rast: a duhet të përjashtohen fonde të tilla nga baza e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat apo të normalizohen? A duhet t'u ndalohet ndihma punonjësve? A duhet të ngarkohet TVSH për pronën që transferohet pa pagesë? Ka shumë pyetje, le t'i shqyrtojmë ato.

Bamirësia konsiderohet si transferim vullnetar i painteresuar (pa pagesë ose me kushte preferenciale) i pronës qytetarëve ose kompanive, duke përfshirë paratë, kryerjen vetëmohuese të punës, ofrimin e shërbimeve dhe ofrimin e mbështetjes tjetër. Ky përkufizim është dhënë në nenin 1 të Ligjit Federal të 11 gushtit 1995 Nr. 135-FZ "Për veprimtaritë bamirëse dhe organizatat bamirëse".

Merrni parasysh TVSH-në

Kur transferoni pronën pa pagesë, në mënyrë të pashmangshme lindin pyetje në lidhje me llogaritjen e TVSH-së. Kjo për faktin se një transferim i tillë konsiderohet shitje dhe njihet si objekt tatimi. Por për të zbuluar nëse është e nevojshme të ngarkoni një taksë, është gjithashtu e nevojshme të përcaktohet se për çfarë qëllimesh do të përdoren paratë ose prona e marrë.

Nëse flasim për bamirësi, atëherë nuk ka asnjë objekt të tatueshëm. Thuhet se transferimi i mallrave, ashtu si kryerja e punës dhe ofrimi i shërbimeve, transferimi i të drejtave pronësore pa pagesë në kuadër të veprimtarive bamirëse nuk i nënshtrohet tatimit (me përjashtim të mallrave me akcizë). Prona, nga ana tjetër, është çdo produkt, përfshirë paratë ().

Ata që duan të përfitojnë nga përfitimi duhet të plotësojnë një kusht: prona duhet të shkojë posaçërisht për qëllime bamirësie. Këto mund të jenë, për shembull (neni 2 i ligjit nr. 135-FZ):

Drejtimi i parave apo dhënia e ndihmës tjetër për organizatat tregtare, si dhe mbështetja e partive politike, lëvizjeve, grupeve dhe fushatave nuk konsiderohen bamirësi...

• Mbështetja sociale dhe mbrojtja e qytetarëve: përmirësimi i gjendjes financiare të njerëzve me të ardhura të ulëta, rehabilitimi
• për të papunët, me aftësi të kufizuara dhe të tjerët që ofrojnë ndihmë për viktimat e fatkeqësive natyrore, katastrofave, konflikteve sociale, kombëtare, fetare, refugjatëve dhe personave të zhvendosur brenda vendit;
• forcimin e paqes dhe parandalimin e konflikteve sociale, kombëtare, fetare;
• mbrojtjen e amësisë, atësisë dhe fëmijërisë;
• mbështetje për arsimin, shkencën, kulturën, artin, iluminizmin, zhvillimin shpirtëror;
• parandalimin dhe mbrojtjen e shëndetit, si dhe promovimin e një stili jetese të shëndetshëm;
• mbështetje për kulturën fizike dhe sportin (përveç profesionale);
• dhe të tjerët.

Për të mos ngarkuar tatimin, palët duhet të hartojnë dokumentet e mëposhtme (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 26 tetor 2011 Nr. 03-07-07/66, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën, datë 5 Mars , 2009 Nr. 16-15/019593.1, Rezoluta e FAS Distrikti i Kaukazit të Veriut datë 21.08.2013 në çështjen nr. është regjistruar, akte ose dokumente të tjera që tregojnë përdorimin e synuar të pasurisë bamirëse.

Duhet të theksohet veçanërisht se nëse një kompani kryen operacione si brenda kuadrit të aktiviteteve të saj kryesore ashtu edhe atyre që lidhen me bamirësinë, atëherë ajo duhet të mbajë regjistrime të veçanta të transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme (klauzola 4 e nenit 149 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Mund ta organizoni vetë. Shumat e TVSH-së mund të zbriten plotësisht vetëm nëse pjesa e shpenzimeve për transaksione jo të tatueshme nuk kalon pesë përqind të kostove totale (paragrafi 9, paragrafi 4, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo kërkesë vlen edhe për aktivitetet bamirëse (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 11 tetor 2011 Nr. A40-138316/10-90-799). Nëse kompania vendos të refuzojë përfitimet në lidhje me transaksione të tilla, atëherë nevoja për të mbajtur kontabilitet të veçantë nuk do të jetë më e nevojshme.

Taksa "input".

Nëse përdoret përfitimi, atëherë tatimi "input" duhet të merret parasysh në kosto dhe të mos pranohet për zbritje (klauzola 1, klauzola 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në praktikë, mund të lindë një situatë kur mallrat fillimisht janë blerë për aktivitete që i nënshtrohen TVSH-së, dhe më pas janë transferuar si pjesë e bamirësisë tek një person fizik ose juridik. Në këtë rast, taksa e pranuar për zbritje duhet të rikthehet (klauzola 2, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e fitimit dhe sistemi i thjeshtuar i taksave

Tani le të shohim kontabilitetin e mirëqenies. Me rastin e përcaktimit të bazës për tatimin mbi të ardhurat dhe tatimin e vetëm “të thjeshtuar”, zbatohen afërsisht të njëjtat rregulla si në rastin e TVSH-së.

Natyrisht, organizata merr përfitime ekonomike nga marrja e ndonjë prone. Dhe njihet si e ardhur, e cila merret parasysh për qëllime tatimore (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, neni 251 i Kodit Tatimor parashikon një listë të të ardhurave që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore (përfshirë të ardhurat "të thjeshtuara"). Ndër to përmenden të ardhurat e synuara për mirëmbajtjen e organizatave jofitimprurëse dhe kryerjen e aktiviteteve të tyre statutore. Faturat e tilla, në veçanti, janë (klauzola 2 e nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): donacione dhe të ardhura në formën e rezultateve të punës të marra pa pagesë.

Donacionet, si fondet e bamirësisë, nuk përfshihen në bazën e TVSH-së, pasi nuk kanë të bëjnë me shitjen e mallrave, punëve apo shërbimeve...

Natyrisht, për t'u përjashtuar nga tatimi, organizata përfituese duhet të mbajë regjistrime të veçanta të të ardhurave (shpenzimeve) të marra (të bëra) brenda kornizës së të ardhurave të synuara.

Kostoja e dhuratave të zakonshme, jo bamirëse përfshihet në të ardhurat jo-operative në baza të përgjithshme me çmimin e tregut (klauzola 8, pjesa 2, neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Atje do të duhet të merrni parasysh edhe pronën e përdorur për qëllime të tjera (përfshirë paratë), si dhe rezultatet e punës së marrë si pjesë e ndihmës bamirëse (klauzola 14 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sa i përket dhuruesit, ai nuk mund të marrë parasysh kur taksojë vlerën e pronës së transferuar pa pagesë, ose shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë (klauzola 16 e nenit 270, pika 1 e nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Tatimi mbi të ardhurat

Nëse përfituesi është një individ, për shembull, si pjesë e mbështetjes sociale ose mbrojtjes së lehonisë, atëherë përfituesi ka shumë të ngjarë të ketë një pyetje në lidhje me mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale. Për t'iu përgjigjur asaj, le t'i drejtohemi paragrafit 8.2 të nenit 217 të Kodit Tatimor. Ai thotë se ndihmat e marra nga një organizatë bamirëse ruse ose e huaj nuk tatohen.

Kjo do të jetë një kompani joqeveritare (jo-shtetërore dhe jokomunale) jofitimprurëse e krijuar posaçërisht për aktivitete bamirësie (Klauzola 1, neni 6 i ligjit nr. 135-FZ), - për shembull, një fondacion vjen nga një kompani e zakonshme që nuk ka statusin e një organizate bamirësie, taksa do të duhet të mbahet.

Ndodh që një punonjës i kompanisë nuk merr, por, përkundrazi, ofron ndihmë. Në këtë rast, ai ka të drejtë të marrë një zbritje tatimore sociale, e cila sigurohet gjatë transferimit të donacioneve (klauzola 1, pika 1, neni 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse): organizatave bamirëse, organizatave jofitimprurëse të orientuara nga shoqëria dhe organizatat jofitimprurëse që veprojnë në fushën e shkencës, kulturës, kulturës fizike dhe sportit (me përjashtim të atyre profesionale), arsimore, iluministe etj. Përveç kësaj, punonjësi mund të ofrojë ndihmë financiare për: organizata fetare, organizata jofitimprurëse për formimin ose rimbushjen e kapitalit të synuar.

Një zbritje mund të merret vetëm nëse prona bamirëse transferohet përmes një kompanie të veçantë (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 dhjetor 2013 nr. 03-04-08/58234). Nuk ka zbritje për ndihmën e synuar. Për të tjerët, përfitimi sigurohet në masën e shpenzimeve faktike, por jo më shumë se 25 për qind e shumës së të ardhurave vjetore të tatueshme. Për ta marrë atë, punonjësi do të duhet të kontaktojë në mënyrë të pavarur inspektoratin (klauzola 2 e nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Udhëzues për sistemin e thjeshtuar tatimor

Me këtë e-libër, do të kuptoni lehtësisht të gjitha ndërlikimet e sistemit të thjeshtuar të taksave, do të hartoni me kompetencë një bilanc dhe pasqyra financiare. Edicionin elektronik do ta merrni menjëherë pas pagesës në emailin tuaj.